Налоговый резидент: как получить статус в Европе

Несмотря на все большую осведомленность россиян в законах и реалиях Испании, тема уплаты налогов по-прежнему вызывает множество сомнений. Одну из самых молодых в Европе и подвергающуюся постоянным изменениям и поправкам, испанскую систему налогообложения нельзя назвать особенно простой и понятной. Между тем, для инвесторов, приобретающих в Королевстве недвижимость или открывающих бизнес и становящихся резидентами, этот вопрос является далеко не праздным. В этой статье разберемся, что и как нужно платить тем, кто получил здесь резиденцию, какие доходы при этом будут облагаться сборами и кто вообще может считаться обладателем статуса налогового резидента в стране.

Определение фискального резидентства

Ключевым моментом для того, чтобы понять, какие налоги придется платить на испанской территории, является определение статуса налогоплательщика. Для этого необходимо обратиться к основному документу – соглашению между правительствами РФ и Испания от 16.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов». Главные критерии для признания иностранца налоговым резидентом в нем сводятся к следующим параметрам:

1. Постоянное проживание в Королевстве. Под «постоянным» подразумевается нахождение не менее 183 дней в течение календарного года. В расчет принимаются пограничные штампы, проставленные при въезде и выезде из государства как подтверждение временного отсутствия. Соответственно, если иностранец прожил в стране этот срок, он автоматически признается фискальным резидентом и обязан уплачивать налоги от прибыли в любой точке Земли. Если же человек провел меньший период и при этом декларирует НДФЛ в другом государстве, налогообложению подлежат только его доходы в испанских границах. Для подтверждения отсутствия резидентства необходимо предоставить в ее налоговые органы соответствующий сертификат, выданный в стране, чью резиденцию он имеет. В случае оффшоров, может потребоваться документальное подтверждение о нахождении на территории оффшора тот же период, т.е., как минимум, 183 дней в течение года. Если в соответствии с этим критерием человек может быть признан резидентом обеих стран, его фискальное резидентство будет определено по месту нахождения постоянного жилья (купленной недвижимости или прописки).
2. Центр экономических и жизненных интересов. Этот пункт обычно берется во внимание, если предыдущий не дает четкой картины о постоянном месте жительства – например, если имеется жилье и прописка в обеих странах. Согласно этому критерию, человек признается налоговым резидентом Испании, если на ее территории сосредоточена его основная экономическая деятельность или главные интересы (работа, семья, доходы). Этот вопрос относится к наиболее спорным для тех, кто живет с семьей в Королевстве, но при этом зарабатывает на родине. Ведь, согласно условиям соглашения, такие иностранцы должны платить налоги в стране своего постоянного пребывания, в то время как на деле декларация их доходов происходит там, где находится бизнес, работа или аренда жилья.
3. Наконец, если человек живёт на два государства (или ни в одном из них) одинаковое количество времени, в действие вступает определение резиденции по гражданству. С этим критерием все ясно, поэтому к нему прибегают, когда невозможно установить статус по двум предыдущим пунктам.

Доходы, подпадающие под налогообложение

Как видим, согласно испанским законам, налоги необходимо платить в стране постоянного проживания. Если иностранец находится в Королевстве временно, он должен уплачивать сборы только за получаемые здесь доходы как нерезидент. Что же относится к налогооблагаемой базе? Перечислим основные поступления, подлежащие налогообложению:

• Владение недвижимостью, в том числе, неиспользуемая и не арендуемая недвижимость.
• Сдача имущества в аренду.
• Продажа недвижимого имущества.
• Банковские депозиты, авторские права и роялти.
• Зарплата при трудовой деятельности в компании-резиденте.
• Предпринимательская деятельность (чистая прибыль).
• Иные источники, не связанные с имущественными операциями (выигрыши, премии).

Плюсы фискального резидентства Испании

Несмотря на расхожее мнение, получение статуса резидента страны – не такая уж скверная идея. Оформление резиденции влечет за собой не только дополнительные траты, но и немалые преимущества. Остановимся на главных.

• При сдаче в аренду недвижимости действует льготная ставка налога на доход, которая поможет снизить выплаты в бюджет как минимум на 40%.
• Резиденты, чья зарплата на одном рабочем месте не превышает 22 000€/год, имеют право не подавать декларацию по НДФЛ (кроме ЧП).
• При наследовании действует система налоговых скидок на федеральном, региональном и местном уровнях. При этом в некоторых регионах, если наследуемый дом может является основным местом жительства наследника, налог может быть снижен на 99%.
• При продаже и наследовании недвижимого имущества резидентам полагаются внушительные скидки при уплате сбора plusvalía (до 95%).
• При продаже жилых объектов, являющихся основным местом жительства имеющих резиденцию, они вправе применить налоговое освобождение для реинвестирования в другое жилье.
• От налога на прирост капитала при продаже основного жилья также освобождаются владельцы старше 65 лет.
• Резиденты могут рассчитывать на значительные льготы при уплате сбора органов местного самоуправления на недвижимость (IBI), размер которого зависит от кадастровой стоимости объекта.
• Размер налога на богатство для имеющих фискальную резиденцию ниже, чем для нерезидентов (необлагаемый минимум на основное жилье – 300 000 евро).

Минусы фискального резидентства Испании

Получение статуса испанской налоговой резиденции также сопряжено с некоторыми минусами, которые, впрочем, можно урегулировать при помощи опытных консультантов и эффективного планирования.

• Трудности при расчете НФДЛ.

Подоходный налог в Королевстве рассчитывается по прогрессивной шкале, ставки применяются не к годовому доходу, а к каждой из составляющих, а общий процент складывается из квот, действующих на федеральном и региональном уровне. Все это стоит иметь в виду при выборе региона для регистрации в качестве налогового резидента.

• Сложности при расчете выплат на арендуемую недвижимость.

Имеющие испанскую фискальную резиденцию платят налоги только с половины дохода от аренды.

Между тем, чтобы рассчитать налогооблагаемую базу, нужно принять во внимание не только сроки аренды, но и вычет текущих расходов (ремонт, обслуживание, ипотечные проценты, амортизацию и др.).

Грамотный расчет может стать для иностранца, не очень хорошо знакомого с нюансами фискальной системы страны, довольно проблематичным занятием.

• Сложная процедура регистрации недвижимости через международную компанию 

В последние годы налоговики Испании объявили войну схемам «отмывания денег» и злостным неплательщикам. В частности, под прицел попали объекты, принадлежащие международным компаниям.

Случаи, когда иностранцам выставляются крупные необоснованные штрафы, сегодня стали довольно распространенным явлением.

Лучшей стратегией в данной ситуации станет заранее продуманная защита, разработанная при помощи правовых экспертов и основанная на определении рисков при соблюдении налогового законодательства.

Сравнительная таблица налоговых ставок

Для того, чтобы важность правильного определения статуса налогоплательщика была более наглядной, ниже приведена сводная таблица ставок основных налогов России и Испании по наиболее распространённым видам доходов:

РФИспания

Резиденты	Нерезиденты	Резиденты	Нерезиденты
Общее правило	13 %	30 %	Прогрессивная шкала 19-45%	24%
Трудовая деятельность	13 %	13 %	Прогрессивная шкала 19-45%	24%
Дивиденды	9 %	15 %	19-23%	19%
Продажа недвижимости	0-13 %	30 %	21-27 %	21%

Как видим, верный выбор резиденции – самый важный момент налогового планирования и минимизации фискального бремени, которые в идеале стоит осуществлять при поддержке экспертов на месте.

Как избежать уплаты налогов, имея резиденцию

С 2014 года Испания входит в число стран, подписавших конвенцию об автоматическом обмене фискальной информацией через банковские структуры.

На данный момент участниками соглашения являются 57 государств, включая Россию, что означает, что испанские налоговики имеют доступ к обмену информацией по счетам вкладчиков-нерезидентов из этих стран.

Ежегодно банки стран-участниц предоставляют партнерам данные обо всех движениях на счетах вкладчиков, поэтому те, кто имеет счета в Евросоюзе, полностью прозрачны для налоговых служб.

Схема проста: местные банки обязывают подписывать иностранца-резидента, открывающего расчетный счет, декларацию, в которой он признает свое фискальное резидентство в стране. Такой документ позволяет взыскивать с вкладчика налоги и обязывает его декларировать все свои активы, расположенные за пределами Испании. Нарушение этого правила грозит штрафом от 10 000 евро.

Помимо штрафных санкций, несвоевременная выплата процентов в казну может обернуться проблемами с продлением ВНЖ, ведь указанная в форме информация не имеет исковой давности. Особенно внимательными нужно быть владельцам недвижимости, сдаваемой в аренду.

Для борьбы с неплательщиками налоговые службы Королевства ввели новый документ – декларацию о потреблении электроэнергии, которую ежегодно заполняет энергетическая компания на каждого из своих клиентов.

При проверке выплат налоговики берут во внимание данные этой формы: если энергорасход позволяет заподозрить, что жилье обитаемо – самим хозяином или незарегистрированным арендатором – это означает автоматическое занесение владельца в список злостных должников.

Часто задаваемые вопросы о налоговом резидентстве

Означает ли получение испанской резидентской карточки автоматическое попадание в список налоговых резидентов?

Нет, наличие резиденции не означает фискальное резидентство. Как показывает практика, большинство иностранцев включаются в этот список после подачи первой декларации о доходах.

Правда ли, что золотая виза инвестора дает свободу выбирать место налоговой резиденции?

Правда. Как известно, одним из преимуществ golden visa является отсутствие необходимости пребывания на территории Испании более 183 дней в году для продления статуса. Благодаря этому человек может жить в Королевстве длительные периоды времени, оставаясь при этом налоговым резидентом своей страны.

У меня ВНЖ без права на работу (residencia no lucrativa). С одной стороны, мне выгоднее сохранить фискальную резиденцию РФ, где у меня бизнес, с другой — по закону нужно пробыть на испанской территории не менее 183 дней. Как быть?

В подобной ситуации имеет смысл прибегнуть к услугам специалистов, которые помогут рассчитать разницу в выплатах при смене резиденции.

При большом разрыве рекомендуется декларировать доходы в РФ, а в Испании платить налог нерезидента на недвижимость, стараясь проводить в обеих странах равное количество времени.

Эксперты компании Spain Legal предложат план действий в каждом случае, а также окажут поддержку при проверке фискальными органами.

Прибегнув к услугам консультантов Spain Legal, Вы сможете безошибочно выбрать наилучшую форму отчетности, свести к минимуму риски и избежать лишних трат.

Наши правовые и финансовые специалисты оказывают поддержку резидентам и нерезидентам на всех этапах создания и реструктуризации бизнеса – от регистрации компании до оптимизации налогообложения и предоставления финансовой отчетности согласно международным стандартам. Чтобы получить подробную консультацию заполните форму или позвоните по указанным на сайте телефонам.

Почему все больше женщин едут рожать в Европу? Помимо престижа, есть много причин такого выбора: современное оснащение клиник, классные профессионалы-медики, идеальный для реабилитации климат и комфорт роженицы.

Получить временный вид на жительство (ВНЖ), а затем и паспорт Испании желают все, кто влюблен в солнечное Королевство. Каждый год около 100 000 иностранцев получают гражданство страны и более 200 000 – карту резидента.

Современные испанцы не спешат скреплять себя узами брака. С тех пор, как в начале «нулевых» в Испании было введено такое понятие как pareja de hecho, т.е. зарегистрированное сожительство двух лиц любого пола, многие прибегают именно к такому способу формализации отношений.

Несмотря на отсутствие государственного закона, регулирующего правовые аспекты подобного союза, оно обладает немалой юридической силой, предоставляя определенные права и накладывая обязанности на сожителей. Так, с 2010 года статус «пареха де эчо» был приравнен к официальному супружеству в процедуре воссоединения семьи в режиме Евросоюза.

Разберемся, что же собой представляет домашнее партнерство по-испански.

Испания давно славится как край, наиболее комфортный и благоприятный для тех, кто решил удалиться на пенсионный покой. Мягкий климат, ласковое море, передовая медицина, безопасность и средиземноморская диета привлекают сюда пенсионеров со всего света.

Налогообложение испанской недвижимости нередко вызывает массу вопросов и сомнений у иностранцев. Это и неудивительно, ведь его сложно назвать простым и понятным.

Нередки случаи, когда владельцы дома или квартиры, свято соблюдая долг по уплате ежегодного сбора IBI, понятия не имели о том, что это не единственный платеж в казну Королевства.

Другим обязательным для платежа в Испании считается Impuesto sobre la renta de no residentes (IRNR), или налог на доходы иностранных граждан-нерезидентов.

Получение вида на жительство (ВНЖ) и переезд в Испанию является весьма привлекательной идеей для многих пенсионеров из Европы и из России. Здесь можно провести заслуженный отдых в теплом климате, наслаждаясь отличной кухней, безупречной экологией, радушием населения, наконец, высочайшим уровнем медицинских услуг.

Если у вас остались вопросы по любому из направлений, заполните форму ниже. Наши консультанты свяжутся с вами для обсуждения деталей.

Налоговое резидентство – Зарубежные налоги

Статус лица как налогового резидента или нерезидента влияет на порядок его налогообложения.

Как правило, налоговый резидент какой-либо страны уплачивает в ней налоги на доходы со своего мирового дохода, а нерезиденты только с доходов из источников в этой стране.

Если страна применяет «территориальный принцип налогообложения», то здесь потенциально может облагаться налогом не весь мировой доход резидентов.

Налоговое резидентство

Все услуги по этой теме:

Каждая страна самостоятельно устанавливает правила налогового резидентства. В России пока критерий один: количество дней, проведенных в РФ в году, пороговое значение – 183 дня. Во многих других странах правила гораздо сложнее. Кроме того, после получения налогового резидентства какой-то страны может быть сложно его потерять.

Налоговыми резидентами США признаются:

• все граждане США;
• обладатели карт постоянного резидента (green card);
• иные лица, удовлетворяющие в календарном году условиям теста на существенное присутствие. Существенное присутствие возникает при физическом нахождении в США по крайней мере:

1. В течение 31 дня в текущем году и
2. 183 дня в течение текущего и двух предыдущих лет. Для этих целей учитываются все дни текущего года, 1/3 предыдущего года и 1/6 позапрошлого года.

Даже если вы проживаете за рубежом, но являетесь гражданином США или обладателем грин кард, вы должны платить американский налог со своего мирового дохода. При этом часть дохода может освобождаться (в 2020 году «трудовой» доход до 107 600 долл. не облагался налогом).

Для того чтобы перестать быть американским налоговым резидентом, нужно сдать американский паспорт. При этом при доходах/активах выше определенного уровня нужно будет заплатить налог (exit tax).

Физическое лицо может быть признано налоговым резидентом Швеции по любому из следующих критериев:

• постоянное проживание в стране;
• пребывание свыше 6 месяцев подряд;
• существенная связь со страной, если ранее лицо было шведским налоговым резидентом.

Шведские граждане и иностранцы, являвшиеся налоговыми резидентами страны в течение 10 лет и более, признаются налоговыми резидентами Швеции, пока они не докажут, что все значимые связи со Швецией прекращены.

По истечении 5 лет бремя доказательства переходит от физического лица к налоговым органам: теперь они должны доказывать, что существенные связи между физическим лицом и Швецией все еще имеют место.

Физическое лицо признается налоговым резидентом Великобритании, если в налоговом году (который длится с 6 апреля по 5 апреля следующего года)

• лицо провело не менее 183 дней в Великобритании, или
• единственный дом лица находился в Великобритании в течение по крайней мере 91 дня, и при этом такое лицо провело в Великобритании не менее 30 дней в этом году. Дом может быть в собственности, аренде или просто доступен для проживания.

Налоговые резиденты без «домициля» в Великобритании могут не платить налог в отношении доходов от иностранных источников, если эти доходы не переводятся/не используются в Великобритании.

Однако при длительном проживании в Великобритании данная льгота не применяется. «Домициль» определяется по ряду критериев, например, по месту жительства отца лица, домициль которого определяется.

Физическое лицо признается налоговым резидентом Франции, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

• Франция – место обычного проживания лица или его семьи;
• профессиональная деятельность осуществляется во Франции;
• Франция – центр экономических интересов лица.

Налоговым резидентом Казахстана признается физическое лицо:

• если оно провело в стране не менее 183 дней в течение двенадцати месяцев или
• если центр его жизненных интересов — в Казахстане.

Центр жизненных интересов находится в Казахстане, если одновременно выполняются следующие условия:

1. казахское гражданство или постоянный вид на жительство;
2. семья и (или) близкие родственники живут в Казахстане;
3. лицо и (или) члены его семьи владели недвижимостью в Казахстане, доступной для проживания лица и (или) членов его семьи.

Физические лица признаются налоговыми резидентами при выполнении по крайней мере одного из следующих критериев:

• 183 дня и более пребывания в Испании в календарном году;
• Испания является основным местом пребывания, центром деятельности или центром экономических интересов.

Испания презюмируется основным местом пребывания лица, если его супруга и несовершеннолетние дети постоянно проживают в Испании.

Физическое лицо признается налоговым резидентом Беларуси, если оно удовлетворяет любому из следующих условий:

• срок пребывания в стране превышает 183 дня в календарном году;
• физическое лицо является гражданином Беларуси или обладателем вида на жительство и при этом не является налоговым резидентом какой-либо иной страны.

При определении налогового резидентства учитываются различные факторы:

• наличие места постоянного жительства/пребывания;
• центр жизненных интересов, включая место постоянного пребывания членов семьи;
• при невозможности определения центра жизненных интересов или отсутствии постоянного места пребывания за рубежом, пребывание в стране в течение 183 дней и более в календарном году;
• украинское гражданство при невозможности определения резидентства на основании иных факторов.

Зарегистрированные фрилансеры и индивидуальные предприниматели также признаются налоговыми резидентами Украины.

Перестать быть налоговым резидентом России не сложно. Во многих других странах правила признания физического лица гораздо более сложные.

Поэтому на практике довольно трудно не быть налоговым резидентом нигде за исключением, возможно, случая, если у человека нет какой-либо семьи и жилья и он постоянно переезжает из одной страны в другую.

Кроме того, отсутствие налогового резидентства в иной стране может являться важным фактором признания человека резидентом страны, с которой у него все-таки есть какие-то связи.

Например: В Израиле в 2019 году суд отверг утверждение супермодели Рефаэли (Refaeli), что, будучи моделью и постоянно путешествуя по свету, она принадлежит к редкому случаю лиц без налогового резидентства.

Суд посчитал, что в отсутствие иностранного налогового резидентства, у модели достаточно связей с Израилем для признания ее налоговым резидентом страны. Подобное решение было вынесено в Израиле и в отношении международного игрока в покер.

В Австралии авиационный механик развелся с женой, не имел там жилья или машины, проводил в стране незначительное число дней в году, у него там был только банковский и пенсионный счет.

Тем не менее, суд посчитал, что хотя человек сделал достаточно для прекращения связей с Австралией, он должен продолжать признаваться ее налоговым резидентом, поскольку не приобрел постоянного дома за рубежом.

отвечает Эксперт GSL

Следует также иметь в виду, что отсутствие налогового резидентства не всегда выгодно с налоговой точки зрения. В частности, в России налогообложение нерезидентов в отношении доходов из источников в РФ в определенных случаях более обременительно, чем налогообложение резидентов.

Отмечается, что правила налогового резидентства отличаются в различных странах, и лицо может признаваться налоговым резидентом более чем одного государства.

В связи с этим финансовые институты должны обеспечивать предоставление в порядке самоидентификации владельцами счетов/контролирующими лицами информации обо всех своих налоговых резидентствах.

В список таких стран включены, в частности, ОАЭ, Мальта, Кипр, Багамы и др.

ОЭСР отмечает, что такие схемы предоставления гражданства, потенциально вполне лигитимные, могут использоваться для ухода от обмена информацией в рамках CRS.

В частности, идентификационные документы, выдаваемые в рамках программ CBI/RBI, могут использоваться для предоставления неполных сведений о налоговом резидентстве лица, мешая процессу его идентификации для целей CRS.

Такая ситуация возникает, если физическое лицо фактически не проживает или проживает не только в стране, предоставляющей резидентство по CBI/RBI программе, но заявляет, что он является налоговым резидентом такой страны и предоставляет в финансовый институт документы, выпущенные в рамках CBI/RBI программы: сертификат резидентства, идентификационную карточку или паспорт.

Указывается, что не все RBI/CBI программы представляют высокий риск ухода от CRS. К высоко-рискованным относятся программы, предоставляющие низкие ставки подоходного налога – менее 10% — в отношении зарубежных финансовых активов и не требующие длительного присутствия в стране (т.е. по крайней мере в течение 90 дней в году).

Если CBI/RBI программа отвечает обоим критериям и соответствующие документы, выданные участникам программы, могут быть четко идентифицированы как выпущенные в рамках CBI/RBI программы, такие документы должны признаваться как потенциально высокорискованные для целей CRS и в их отношении финансовые институты должны выполнять дополнительные процедуры. ОЭСР называет такие программы и соответствующие документы в отношении Панамы.

В соответствии с частью VII общего стандарта отчетности (CRS – Common reporting standard) финансовые институты не могут полагаться на самоидентификацию лица или предоставленное документальное подтверждение, если финансовое учреждение знает или должно знать, что самоидентификация или предоставленные документы неправильны или ненадежны.

Финансовое учреждение должно принять во внимание всю имеющуюся у него информацию, включая результаты анализа риска, сопряженного с CBI/RBI программами, представленными ОЭСР.

ОЭСР проанализировала более 100 CBI/RBI программ на предмет их рискованности для CRS. Если в результате анализа возникнут сомнения в налоговом резидентстве физического лица, следует предпринять меры для установления его резидентства/резидентств.

Если сомнения связаны с тем, что заявляется резидентство в стране, предлагающей потенциально высокорискованные CBI/RBI программы, может быть целесообразным задать следующие вопросы:

• Вы получили права резидента в рамках CBI/RBI программы?
• Являетесь ли вы также резидентом иной страны/стран?
• Провели ли вы более 90 дней в какой-либо иной стране (странах) в предыдущем году?
• В какой юрисдикции/юрисдикциях вы подавали налоговые декларации в предыдущем году?

Компания, учрежденная в какой-либо стране, обычно по умолчанию признается ее налоговым резидентом. Дополнительно законодательством многих стран устанавливается, что иностранная компания может быть признана налоговым резидентом страны по месту ее эффективного управления или центрального управления и контроля.

В России понятие корпоративного налогового резидентства стало частью налогового законодательства с 2015 года. Теперь помимо российских компаний, иностранные компании, управляемые из России, могут признаваться российскими налоговыми резидентами.

В Великобритании, исходя из сложившейся практики, компания признается налоговым резидентом страны, если ее центральное управление и контроль осуществляется в Великобритании. С 1988 года законодательно установлено, что компания, учрежденная в Великобритании, признается ее налоговым резидентом. Критерий места центрального управления и контроля также применяется.

На Кипре пока единственным основанием признания компании налоговым резидентом страны является место управления и контроля. Планируется ввести также критерий по месту инкорпорации на Кипре.

Критерий места управления, очевидно, не является простым. В России в связи с тем, что эта концепция была лишь недавно введена в законодательство, пока фактически не сложилось судебной практики по признанию иностранных компаний российскими налоговыми резидентами. Даже в Великобритании, где данный критерий используется очень давно, существует неопределенность в его применении.

Это наглядно демонстрирует судебный прецедент 2020 года:

Английская компания (DS plc) создала три дочерние компании на Джерси. Директорами джерсийских компаний были секретарская компания DS plc – налоговый резидент Великобритании и три налоговых резидента Джерси. Заседания совета директоров проводились на Джерси, директора их лично посещали.

Тем не менее, суд первого уровня (First-tier Tribunal) поддержал налоговые органы и решил, что центральное управление и контроль джерсийских компаний осуществлялся из Великобритании, поскольку советы директоров компаний не принимали существенных решений, а получали инструкции от DS plc.

Суд следующего уровня (Upper Tribunal) отменил решение нижестоящего, в частности, отметив, что не следует путать инструкции материнской компании с одобрением решений акционером.

Апелляционный суд, не согласился с мотивировкой нижестоящего суда, и решил, что центральное управление и контроль джерсийскими компаниями осуществлялось из Великобритании, поскольку джерсийские директора фактически выполняли инструкции DS plc, ограничиваясь их проверкой на лигитимность.

Образцы сертификатов налогового резидентства, выданных на Кипре, в Великобритании и Нидерландах

3 изображения

Физическое или юридическое лицо может признаваться налоговым резидентом более чем одной страны. В отсутствие СИДН это может приводить к двойному налогообложению. При наличии СИДН для целей его применения в соглашении определяется, резидентом какой страны лицо должно признаваться.

В модельной конвенции ОЭСР (которая используется как основа для многих СИДН) налоговый резидент страны определяется как лицо, подлежащее налогообложению в этой стране в связи с проживанием в ней, местом управления или иным подобным критерием. Резидентами не признаются лица, подлежащие налогообложению в стране только в отношении доходов из источников в этой стране или активов в ней.

Если исходя из указанных критериев физическое лицо признается налоговым резидентом обеих договаривающихся сторон, то учитываются следующие критерии (каждый последующий используется, если предыдущий критерий соблюдается для обеих стран или не может быть установлен):

• наличие постоянного жилища;
• центр жизненных интересов (наиболее тесные личные и экономические связи);
• место обычного проживания;
• гражданство.

Если юридическое лицо признается налоговым резидентом обеих стран в соответствии с их внутренним законодательством, компания должна быть признана налоговым резидентом по месту ее эффективного управления.

При невозможности сторон установить резидентство исходя из этих критериев, договаривающиеся стороны должны решить вопрос в ходе переговоров.

Ограничения на передвижение в связи со сложившейся обстановкой в мире могут повлиять на налоговый статус физических лиц, заставляя их проводить в той или иной стране больше или меньше, чем планировалось. Если эти лица являются членами управления компании, то такое незапланированное пребывание в стране может также повлиять на налоговое резидентство компании.

В этой связи ОЭСР выпустила рекомендации, в которых текущая ситуация признается форс-мажорным обстоятельством, и утверждается, что пребывание в стране из-за вирусных ограничений не должно влиять на налоговый статус юридического лица.

Некоторые страны приняли специальные (временные) правила, уточняющие порядок определения налогового резидентства. В частности:

• В соответствии с руководством налоговой службы Великобритании (HMRC) при определении налогового резидентства лица должны учитываться исключительные обстоятельства, например, гражданские волнения, природные катастрофы, военные действия и др., которые не позволяют лицу контролировать срок его пребывания в стране. Ограничения, возникающие из-за текущей обстановки, могут быть, несомненно, отнесены к таким исключительным обстоятельствам. Однако существует ограничение на количество дней, которые могут не учитываться при определении налогового статуса физического лица.
• Австралийские налоговые органы выпустили разъяснения, в соответствии с которыми пребывание нерезидента в Австралии из-за вирусных ограничений не должно приводить к налоговому резидентству в стране, если это лицо обычно является налоговым резидентом иной страны и намеривается вернуться туда, как только это станет возможным.
• Ирландские налоговые органы также разъяснили, что если физическое лицо не может покинуть Ирландию из-за вирусных ограничений, это обстоятельство может быть признано форс-мажорным и не будет влиять на налоговое резидентство лиц

#Материал редакции#налоговый резидент

Чтобы легально проживать и заниматься трудовой деятельностью в стране, являющейся членом Евросоюза, Вам необходимо получить карту резидента ЕС

Если Вы запланировали стать резидентом ЕС и хотите долгое время жить в Прибалтике или таких странах, как Польша и Греция, то вскоре перед Вами встанет вопрос получения специальной карты резидента ЕС. Этот документ может помочь легализовать Ваше пребывание в другой стране и наделит Вас целым рядом полезных возможностей.

Что дает карта резидента ЕС

Приобретая карту резидента Евросоюза, Вы расширяете свои права. Это помогает существенно улучшить условия Вашей жизни в чужой стране. Небольшая пластиковая карточка с отметкой Евросоюза таит в себе большие возможности, которые могут выражаться для Вас в следующем:

• трудоустройстве без специального приглашения со стороны работодателя;
• свободном доступе к услугам и товарам, которые предназначены для местных граждан;
• возможности получить бесплатное образование и стипендию;
• получении налоговых льгот и социального обеспечения со стороны государства;
• праве пересекать границы страны без получения визы и возможности совершать свободные перемещения в пределах Шенгенской зоны;
• допустимости приобретения и оформления в личное пользование недвижимости в Польше;
• привилегии для ведения предпринимательской деятельности на территории государства – члена ЕС;
• возможности приглашения в страну членов Вашей семьи.

Кто может получить карту ЕС

Все это и другие преимущества откроются перед Вами, если Вы непрерывно проживаете на территории государства – члена Евросоюза более 5 лет с временным или постоянным видом на жительство. Кроме того, Вы должны:

• располагать стабильным и регулярным источником доходов на протяжении 3 лет, в течение которых Вы проживаете в стране. Для этого Вам необходимо заполнить и предъявить декларацию, которая в каждой стране имеет минимальный порог;
• иметь обязательную медицинскую страховку;
• свободно владеть языком страны, резидентом которой Вы являетесь. В некоторых странах Вам будет предложено сдать языковой экзамен, по результатам которого будет принято решение о выдаче Вам карты;
• предъявить документ, который подтверждает, что Вы являетесь владельцем жилья на территории государства.

Карта резидента ЕС имеет ограниченный срок действия, который составляет 5 лет. Когда это время пройдет, Вы можете просто поменять старый документ на новый.

Как стать налоговым резидентом иностранного государства | Компания URVISTA

Термин «налоговое резидентство» известен всем правовым системам мира. Он применяется как к юридическим, так и к физическим лицам. Наличие статуса налогового резидента определяет обязанность лица платить налоги в том или ином государстве, состоять на учете в налоговых органах.

При этом не всегда наличие гражданства или вида на жительство является обязательным критерием для получения налогового резидентства иностранного государства. Напротив, Вы можете не быть резидентом страны, гражданином которой являетесь. При определении данного статуса необходимо учитывать национальное налоговое законодательство, а также нормы международного права.

В том числе межгосударственные соглашения об избежании двойного налогообложения.

В современных условиях глобализации бизнеса вполне допускается наличие статуса резидента одновременно в нескольких странах. Правильный выбор государств для налогового резидентства позволяет оптимизировать налогообложение и более эффективно осуществлять налоговое планирование.

Получение статуса резидента той или иной страны необходимо, если Вы планируете вести там бизнес, трудовую деятельность или приобрести недвижимость. Это позволит существенно сэкономить на налоговых платежах.

Главное при этом, получив статус налогового резидента за рубежом, перестать быть налоговым резидентом своей страны. В противном случае вместо минимизации сумм налога можно увеличить свое налоговое бремя.

В мировой практике существует несколько основных способов получения статуса налогового резидента того или иного государства:

1. быть гражданином этой страны или получить вид на жительство, создать юридическое лицо на территории этого государства;
2. получить резидентную визу;
3. проживать на территории иностранного государства более 183 дней в году. При этом год не всегда равен календарному. Зачастую предполагается период времени, равный 12 месяцам, следующим подряд;
4. приобрести недвижимость на территории страны желаемого резидентства.

При определении налоговой принадлежности необходимо учитывать специфику национального законодательства не только иностранного государства, но страны своего гражданства.

Например, граждане США являются их налоговыми резидентами вне зависимости от того, где они фактически проживают.

Это значит, что приобретение налогового резидентства в другом государстве не освободит американца от обязанности платить налоги в своей стране.

Рассмотрим условия признания неграждан налоговыми резидентами в зарубежных странах.

1. В большинстве государств таким условием является пребывание на его территории более 183 дней в году. Однако везде своя специфика. Например, в Великобритании дополнительно к этому необходимо на протяжении последних четырех лет также посещать страну не менее 91 дня в год.
2. Физическое лицо должно владеть жильем или иной недвижимостью в стране желаемого резидентства. При этом имущество может принадлежать не только на праве собственности, но и, например, на праве аренды. Если лицо обладает недвижимостью в различных государствах, то при определении резидентства учитываются его личные интересы.
3. Наличие личных активов или жизненных интересов. К первым, как правило, относится бизнес, ко вторым — близкие родственники, семья.
4. Получение резидентной визы. Этот способ весьма распространен в ОАЭ. Там она дает право на не только получение налоговых преимуществ, но и на долгосрочное пребывание в стране и беспрепятственный въезд. Такая виза в отличие от туристической и гостевой также позволит легально осуществлять трудовую деятельность или получать образование на территории ОАЭ.

Отметим, что получение налогового резидентства ОАЭ является весьма востребованным, поскольку освобождает от уплаты подоходного и корпоративного налогов в этой стране. Физлица-резиденты полностью освобождены от уплаты налогов. При этом плата за получение вида на жительство в ОАЭ по сравнению с другими странами весьма приемлема.

ОАЭ заинтересованы в привлечении бизнеса и капитала в свою страну. Поэтому там весьма развита сеть консалтинговых компаний, которые за сравнительно небольшую плату помогут зарегистрировать компанию. А это в свою очередь позволит физическому лицу в течение пары месяцев получить вид на жительство и, как следствие, статус резидента.

Если Вы не планируете вести бизнес, то для поучения статуса налогового резидента существует и другой способ. Достаточно приобрести недвижимость на территории ОАЭ стоимостью не менее одного миллиона дирхамов.

Приняв решение стать налоговым резидентом ОАЭ, необходимо учитывать, что не всегда это позволит избежать налогообложения в родной стране.

Например, для получения налоговых льгот в Эмиратах достаточно соблюдения хотя бы одного из условий: наличие специальной визы, длительность пребывания в стране, наличие недвижимости или наличие центра личных интересов.

Однако национальное законодательство страны гражданства может содержать какие-либо дополнительные требования для признания иностранного налогового резидентства или утраты статуса резидента своей страны.

Так, в соответствии с российским законодательством резидентом страны является лицо, фактически находящееся на ее территории более 183 дней в течение двенадцати месяцев, следующих подряд. Следовательно, даже имея в ОАЭ недвижимость, но проживая в России, лицо будет считаться резидентом РФ. А по законодательству ОАЭ — их резидентом.

В Австрии и Испании, например, действует принцип резидентства по месту получения прибыли. Поэтому, даже если лицо является резидентом ОАЭ, получив доход в этих государствах (например, в виде арендной платы), оно обязано будет заплатить налог в соответствии с их законодательством.

Таким образом, ситуации, когда лицо является резидентом сразу нескольких государств, весьма распространены.

Решив стать резидентом иностранного государства, необходимо провести серьезный анализ налогового законодательства, оценить все возможные последствия и выбрать наиболее оптимальный вариант.

Ведь в большинстве случаев получение статуса налогового резидента за рубежом преследует одну цель — оптимизацию налогообложения с получением всех возможных льгот.

В рамках одной статьи рассмотреть все вопросы и особенности налогового резидентства в иностранных государствах невозможно. Поэтому здесь мы осветили лишь основные аспекты. Более подробную информацию по этой теме можете получить у наших специалистов.