Страны европы с лучшими системами налогообложения

Forbes Council Питер Крумменахер23.04.2020 10:59 Страны Европы с лучшими системами налогообложения Страны Европы с лучшими системами налогообложения Нередко российские бизнесмены поглядывают в сторону Запада, когда речь идет о продвижении бизнеса и регистрации компании в другой юрисдикции. Многие европейские страны предлагают не только упрощенную и лояльную для бизнеса законодательную базу, но и оптимальные условия налогообложения. Рассмотрим несколько государств Европейского союза (ЕС), на которые стоит обратить внимание.

Эстония

Эстония известна доброжелательным отношением чиновников к бизнесу и развитой цифровой инфраструктурой. Практически все бизнес-процессы можно контролировать онлайн – регистрировать компанию, подавать отчеты, задавать вопросы государственным службам и др. Также привлекают умеренные цены на сопровождение бизнеса. Еще один бонус – возможность получить ВНЖ страны.

Налоговые преимущества:

  • Отсутствует налог на нераспределенную прибыль. Налог на прибыль уплачивается только тогда, когда компания решила распределить дивиденды своим собственникам.
  • Ставка корпоративного налога на распределенную прибыль составляет 20% (в некоторых случаях может применяться пониженная ставка в размере 14%).
  • Ставка НДС на некоторые товары и услуги составляет 0% и 9%. Стандартная ставка НДС – 20%.
  • Договоры об избежании двойного налогообложения с 59 странами мира, включая Беларусь и Украину.

Литва Одна из самых близких к России европейских стран привлекает бизнесменов недорогой рабочей силой и относительно низкими налоговыми ставками. Процесс регистрации компании не требует больших временных и финансовых затрат. Преимуществом является и отсутствие языкового барьера – в стране по-прежнему широко распространен русский язык. Большинство бизнес-операций можно осуществлять онлайн.

Налоговые преимущества:

  • Налог на прибыль – 15% (за некоторым исключением). Например, пониженная ставка в размере 0–5% предусмотрена для компаний, у которых не более 10 сотрудников и доход которых составляет не более EUR 300 тыс. в год.
  • Стандартная ставка налога на дивиденды – 15%, но законодательством предусмотрен льготный режим налогообложения при соблюдении требований к доле участия и сроку владения акциями компаний.
  • Отсутствие валютного контроля.
  • Налог на роялти и проценты – 10%, но есть возможность освобождения по соглашениям об избежании двойного налогообложения или Директиве ЕС.
  • Стандартная ставка НДС – 21%, но к некоторым товарам и услугам применяются льготные ставки 9%, 5% или 0%.
  • Договоры об избежании двойного налогообложения с 55 странами мира, включая Беларусь, Россию и Украину.

Латвия

Еще одна страна-соседка является популярным направлением для регистрации бизнеса. Дело не только в географической близости, но и в простоте оформления компании и минимальных требованиях по наличию уставного капитала. Инвестиции в основной капитал предприятия в Латвии в размере от EUR 50 000 (при условии ежегодных налоговых выплат компании от EUR 40 000) позволят также получить ВНЖ страны.

Налоговые преимущества:

  • Отсутствует налог на нераспределенную прибыль. Налог на прибыль уплачивается, когда компания распределяет дивиденды собственникам.
  • Базовая ставка корпоративного налога на распределенную прибыль составляет 20% (но может быть увеличена до 25%).
  • Микропредприятия платят фиксированный налог 15% и освобождаются от удержания налога с зарплат, а также уплаты налога на прибыль при соблюдении ряда условий (в частности, оборот не должен превышать EUR 40 000 в год).
  • НДС в Латвии составляет 21%, но для некоторых видов товаров и услуг – 12%, 5% и 0%. При совершении сделок внутри Евросоюза, а также при экспорте товаров за пределы Евросоюза, НДС составляет 0%.
  • Договоры об избежании двойного налогообложения с 62 странами мира, включая Республику Беларусь, Россию и Украину.

Мальта

Многие компании регистрируются на Мальте из-за хорошей репутации страны, политической стабильности, отличного качества банковских услуг и, конечно, интересных условий для налогового планирования.

Одной из самых выгодных схем для акционеров является создание на Мальте двухуровневой структуры, состоящей из холдинговой и дочерней компаний. Мальта также известна своими популярными программами получения ВНЖ и гражданства через инвестиции, что позволяет иностранным инвесторам стать полноправными резидентами или гражданами страны.

А в дни царящего карантина мальтийское правительство рассматривает меры по дистанционному приему и рассмотрению заявлений от инвесторов.

Налоговые преимущества:

  • Налог на прибыль компании на Мальте составляет 35%. Однако большинство компаний используют систему так называемого условного начисления налога, которая позволяет в короткие сроки вернуть большую часть уплаченного налога. Например, 6/7 от суммы уплаченного дочерней компанией налога на операционную прибыль может быть возвращено на холдинговую компанию.
  • Доход мальтийской компании, полученный в качестве дивидендов и прироста капитала от зарубежной компании, будет исключен из налогообложения на Мальте, если мальтийская компания имеет «квалифицированное участие» в зарубежной компании (применяются определенные критерии).
  • Выплата дивидендов с мальтийской компании не облагается налогом у источника при условии, что получатели дивидендов не являются резидентами Мальты и/или не действуют от их имени.
  • Мальтийская компания не несет валютных рисков, так как уплата налогов на прибыль, как и возврат, производится в той валюте, в которой она была получена.
  • Договоры об избежании двойного налогообложения с 80 странами мира, включая Россию и Украину.

Кипр

После вступления в ЕС Кипр существенно изменил свою законодательную структуру, налоговую систему и правила по ведению отчетности, что превратило Кипр из офшора в низконалоговую юрисдикцию с хорошей репутацией.

Членство Кипра в ЕС позволяет компании получить номер плательщика НДС, что открывает перспективы укрепления деловых связей и развития международной торговой деятельности со странами Евросоюза.

Кипр, как и Мальта, позволяет получить ВНЖ и гражданство через инвестиции, что делает страну еще более привлекательной для инвесторов.

Налоговые преимущества:

  • Одна из самых низких ставок корпоративного налога в ЕС – 12,5%.
  • Дивиденды, полученные кипрской компанией от нерезидентов, не подлежат налогообложению на Кипре.
  • Выплаты дивидендов и процентов, осуществляемые налоговыми резидентами Кипра в пользу нерезидентов, освобождаются от налога на доход у источника.
  • Компания, зарегистрированная на Кипре, освобождается от уплаты налога на прибыль с доходов от нерезидентов, если директором компании является нерезидент Кипра, и компания не ведет свою деятельность на Кипре.
  • Прибыль, полученная постоянным представительством кипрской компании за рубежом, может освобождаться от налогообложения на Кипре (при соблюдении ряда условий).
  • Ставка НДС варьируется от 0% до 19%. Компания может быть освобождена от уплаты НДС, если предоставляет свои услуги и товары нерезидентам Кипра.
  • В июле 2015 года на Кипре был введен статус «лицо без домицилия» (non-domiciled resident) в отношении физических лиц. Практически это означает, что лица, которые хотят переехать на Кипр и стать налоговыми резидентами Кипра, будут освобождены от подоходного налога и взноса в Фонд обороны в течение 17 лет после переезда на Кипр, если они получают только пассивный доход (например, дивиденды, роялти, проценты и т. д.).
  • Договоры об избежании двойного налогообложения с 64 странами мира, включая Беларусь, Россию и Украину.

На что обратить внимание при выборе юрисдикции:

  • Размер уставного капитала при регистрации компании.
  • Ставка корпоративного налога и особые условия при распределении прибыли.
  • Договор о двойном налогообложении с вашей страной.
  • Условия для резидентов и нерезидентов.
  • Защита активов компании.
  • Валютные риски.
  • Налогообложение для физических лиц.
  • Действующие правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК).
  • Стоимость создания и обслуживания компании.
  • Наличие необходимой инфраструктуры (банки, провайдеры и т.д.).

Налоговая система каждой страны имеет свои особенности, и при выборе подходящей юрисдикции стоит рассматривать каждую конкретную ситуацию: вид деятельности компании, ее организационно-правовую форму, цель собственника, желание или нежелание становится резидентом страны и многое другое. Для детального рассмотрения преимуществ и недостатков той или иной страны стоит обращаться к профессиональным консультантам.

При поддержке юридической фирмы ALRUD

Этот материал опубликован на платформе бизнес-сообщества Forbes Council

Читайте также:  Как получить паспорт антигуа и барбуда за инвестиции

Налоги в Европе

Несмотря на интеграционные процессы, происходящие в Европе последние десятилетия после подписания Маастрихтского договора в 1992 году (договора о Европейском союзе), принятие различных директив Евросоюза, унифицирующих законодательство ЕС, налоговые режимы и порядок уплаты налогов в различных странах Евросоюза по-прежнему могут значительно различаться. Еще больше разнообразия у стран, не входящих в ЕС.

В Европе достаточно сложно встретить, например, абсолютно стандартизированные механизмы налогообложения тех или иных видов доходов, не говоря уже о налоговых ставках и преференциальных режимах.

Более того, встречаются совершенно уникальные налоговые режимы и правила.

Например, режим «смешанной компании» в Швейцарии, налоговая система Монако или Эстонии, правила определения резидентного статуса физических лиц в Великобритании и др.

Далеко не во всех странах ЕС установлены правила налогообложения иностранных контролируемых компаний (так называемые правила CFC), которые, кстати,  введены в РФ с 2015 года.

Поэтому разный уровень налоговой нагрузки, особенности местного законодательства заставляют бизнес предельно внимательно относиться к выбору страны для ведения бизнеса или проживания.

В то же время различия налоговых систем европейских стран создают условия для так называемой налоговой конкуренции юрисдикций за создание наиболее привлекательных условий для частного капитала. Поэтому выбор той или иной страны зависит не только от уровня налоговой нагрузки, но и от удобства налогового администрирования, прозрачности и стабильности налоговой системы.

Проанализировав данные европейских стран, авторы исследования сравнили их по ряду параметров с такими крупнейшими экономиками мира, как США, Япония и Китай.

Было показано, что Евросоюз несколько уступает США в части администрирования процессов исчисления и уплаты налогов, а также подачи налоговой отчетности налогоплательщиками.

Также Евросоюз демонстрирует относительно низкие (по сравнению с Японией, Китаем и США) ставки по корпоративному налогу на доходы.

Даже несмотря на то, что Китай и Япония значительно снизили указанные ставки (в 2008 и 2012 годах соответственно), они остаются выше средней ставки по ЕС.

Наконец, налоговая нагрузка на оплату труда на примере средней номинальной ставки налога на доходы физических лиц в Евросоюзе ниже ставок приведенных азиатских стран и США.

Однако такой вывод был бы полностью справедлив и корректен как раз при относительно унифицированной системе налогообложения оплаты труда в странах ЕС, чего не наблюдается в современной Европе.

Дело в том, что в странах ЕС с прогрессивной шкалой налогообложения и возможностью начисления муниципальных налогов и дополнительных сборов реальная эффективная ставка может быть значительно выше и достигать 57% (Швеция) при ставках в Японии 50,84%, Китае – 45% (на 2014 год).

Налоговая политика государств нередко меняется в зависимости от экономических целей властей, поэтому немаловажным фактором привлекательности стран для международного капитала или выбора места жительства является стабильность правил налогообложения и общего уровня налогового бремени.

Безусловно, при этом интересует не декларируемый показатель стабильности, а показатель, подтвержденный в исторической перспективе.

С этой точки зрения представляет интерес реакция наиболее сильных и слабых экономик Евросоюза на кризис 2008 года в части изменения налоговых ставок по некоторым ключевым налогам.

Так, три наиболее мощных государства Евросоюза (Германия, Франция, Италия) не повышали налоги на прибыль корпораций (а Германия и Италия даже снизили), что, помимо прочего, позволило сохранить инвестиционную привлекательность государств и дестимулировать отток капитала.

В трех наименее мощных экономиках ЕС (Латвии, Люксембурге, Эстонии) также не произошло роста налога на прибыль и на доходы физических лиц. В Эстонии и Латвии дефицит бюджета компенсировался в основном ростом НДС (НСО) и акцизов.

В отношении налога на доходы физических лиц тенденции были аналогичными: ставка налога в Германии и Италии осталась прежней, в Латвии, Люксембурге и Эстонии колебания были незначительными.

Во Франции резкое повышение максимальной ставки налога с 41% до 45% являлось следствием выполнения президентом Франсуа Олландом своего предвыборного обещания: в частности, он заявлял о намерении повысить налог в отношении состоятельных граждан с целью компенсации эффекта от отмены режима экономии, действовавшего при Николя Саркози.

Рассмотрим основные правила налогообложения в некоторых популярных для российского бизнеса государствах.

Кипр

Страны Европы с лучшими системами налогообложенияС 5 декабря 1998 года действует соглашение между правительством РФ и правительством Республики Кипр «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» (в редакции протокола от 7 октября 2010 года). Отличительными чертами этого документа (далее СОДН) является отсутствие налогов у источника при выплате процентов на Кипр, возможность применять льготную ставку налога на дивиденды в размере 5% (одна из самых низких в Европе) и прочие преимущества.

Налог на прибыль

  • – Налогом на прибыль облагаются компании, являющиеся резидентами Республики Кипр (в отношении общемирового дохода), а также нерезиденты – в части прибыли, возникающей от источников на территории страны.
  • – Резидентом Кипра признается компания, управление которой осуществляется на территории государства, при этом факт регистрации компании на Кипре не имеет значения для определения резидентства.
  • – Ставка налога на прибыль составляет 12,5% (до 2013 года ставка составляла 10% и была самой низкой в Европе; увеличение налога продиктовано необходимостью поддержки банковской системы в период финансового кризиса).
  • – Доходы от прироста капитала облагаются отдельным налогом по ставке 20%. Однако подлежит налогообложению только прибыль от продажи недвижимого имущества на Кипре, а также акций компаний, владеющих недвижимостью на Кипре и не котирующихся на валютных биржах.
  • – Дивиденды, полученные компанией, являющейся резидентом Республики Кипр, не облагаются у получателя налогом на прибыль, независимо от того, является ли источник выплаты резидентом.
  • – Кипр не имеет разработанных правил трансфертного ценообразования. Однако, согласно ст. 33 кипрского закона о налоге на доходы, все трансакции между связанными сторонами должны осуществляться на основе правила «вытянутой руки», исходя из справедливой оценки цены сделок, активов и нормальных коммерческих взаимоотношений. Причем указанное требование касается также трансакций с нерезидентами Кипра.
  • – В Республике Кипр нет норм, касающихся налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний.

Налог у источника

– Налогом у источника облагаются только роялти, выплачиваемые нерезиденту. Ставка налога составляет 10%, за исключением выплат роялти в отношении фильмов и телевизионных передач (ставка составляет 5%). СОДН могут быть установлены более низкие ставки.

  • Это интересно:
  • Дополнительным сбором, возлагаемым на резидентов Кипра, является так называемый налог на оборону (special contribution for defense, SCD), введенный в 1984 году при попытке найти средства для финансирования военного бюджета республики для защиты от Турции, которая в 1974 году ввела войска, и по сей день занимающие около 40% территории острова.
  • При налоговом планировании, подразумевающем использование кипрской компании, целесообразно принимать во внимание SCD, так как существенную часть общей налоговой нагрузки может составить именно налог на оборону.

– Налог на оборону не взимается в отношении дивидендов, полученных как от резидентов, так и от нерезидентов, за некоторыми исключениями (ставка налога в этом случае составляет 17%).

Налог на оборону взимается в отношении процентных выплат, полученных не от основного вида деятельности (например, компаниями, которые не могут подтвердить свой статус как финансовая компания), по ставке 30% (до 29 апреля 2013 года ставка составляла 15%).

Налог на оборону в отношении арендных платежей составляет 3% в отношении 75% от суммы платежа.

НДС

– Стандартная ставка налога – 19% (с 13 января 2014 года). До 2012 года ставка составляла 15%, в 2012-м была повышена до 17%, а в 2013-м – до 18%. Рост ставок НДС, наряду с ростом ставок корпоративного налога и налога на оборону, был вызван антикризисными мерами.

Читайте также:  Гражданство Гренады за инвестиции можно оформить полностью онлайн

– В отношении ряда товаров и услуг возможно применение пониженных ставок в 8% и 13% (также повышенных в 2014 году с отметок 5% и 9% соответственно).

Налогообложение доходов физических лиц

– Как и в большинстве европейских юрисдикций, физические лица – резиденты Кипра облагаются налогом в отношении общемирового дохода. Нерезиденты уплачивают налог только с доходов, полученных от источников на территории Республики Кипр.

  1. – Резидентом Кипра признается лицо, находящееся непрерывно на территории Республики более 183 дней в течение года.
  2. – Налог на доходы исчисляется по прогрессивной шкале: суммы дохода до 19 500 евро не облагаются налогом; для доходов от 19 501 до 28 000 евро ставка составляет 20%; от 28 001 до 36 300 евро – 25%; от 36 301 до 60 000 евро – по ставке 30%; свыше 60 000 евро – по ставке 35%.
  3. – Дивиденды, процентные выплаты и арендные платежи в адрес резидентов облагаются налогом на оборону по ставкам 17%, 30% и 3% соответственно.

Налог на недвижимое имущество

– Налог на недвижимое имущество взимается в отношении недвижимости по ставкам, варьирующимся от 0,6% до 1,9%. Налоговой базой является рыночная стоимость недвижимого имущества, определенная на дату 1 января 1980 года.

– Если стоимость недвижимости, определенная на 1 января 1980 года, меньше 12,5 тыс. евро, то собственник-физлицо не облагается налогом.

Германия

Налог на прибыль

Страны Европы с лучшими системами налогообложения– Субъектами налога на прибыль в Германии являются налогоплательщики неограниченной (налогообложение доходов по всему миру) и ограниченной (с доходов от источников в Германии) налоговой обязанностью по уплате налога. Иностранные компании, не имеющие постоянного представительства в Германии, а также резиденты, являющиеся некоммерческими организациями и государственными учреждениями, несут ограниченные обязательства по налогу на доходы.

– Налоговым резидентом Германии считается организация, имеющая на территории Германии зарегистрированный офис или место эффективного управления.

До 2008 года все компании, зарегистрированные в Германии, признавались резидентами, однако с 1 ноября 2008 года такие компании могут определять (выбирать) резидентства по месту нахождения центра управления, оставаясь зарегистрированными в Германии.

– Базовая ставка налога на прибыль составляет 15% (до 2008 года ставка составляла 25%). Эффективная ставка составляет в среднем 30%, так как, помимо налога на прибыль, налогоплательщик уплачивает «солидарный взнос» (Solidaritaetszuschlag) в размере 5,5% от суммы налога и муниципальные налоги, варьирующиеся от 14% до 17%.

НДС

– В Германии, как и в остальных странах EU, действуют общеевропейские правила исчисления и уплаты косвенных налогов, установленные нормами Евросоюза (Directive 2006/112).

– Базовая ставка налога составляет 19%. Возможно применение пониженных ставок в 7% (в отношении прибыли от реализации товаров первой необходимости и гостиничных услуг) и 0% (в отношении прибыли от экспорта или внутрисоюзных поставок).

Налогообложение доходов физических лиц

– Налогом на доходы физических лиц облагаются как резиденты (в отношении любого дохода), так и нерезиденты Германии. Помимо налога на доходы, налогоплательщики уплачивают солидарный взнос в размере 5,5% от суммы налога, а лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, – налог на предпринимательство (Gewerbesteuer).

– Ставки налога в Германии составляют 0%, 14%, 23,97%, 42% и 45%, однако пороговые суммы, к которым они относятся, различаются в зависимости от субъекта обложения (одиночный налогоплательщик или супружеская пара).

Для одиночных налогоплательщиков пороговые суммы составляют 8 354, 13 469, 52 881 и 250 730 евро соответственно.

Для супружеских пар, заявивших о совместном обложении дохода семьи, ставки составляют 16 708, 26 939, 105 763, 501 461 евро соответственно.

Налог на недвижимое имущество физических лиц

– Налог на недвижимое имущество взимается в местные бюджеты. Сумма налога рассчитывается как произведение стоимости недвижимости и федеральной ставки налога (0,35%), а также местных коэффициентов, которые могут варьироваться в пределах от 280% до 810%. Таким образом, эффективная ставка налога может колебаться от 0,98% до 2,84% от стоимости недвижимости.

Подробный отчет читайте по ссылке.

Чехия

Налог на прибыль

  • – Налогом на прибыль облагаются прибыли резидентов по всему миру, а также прибыли нерезидентов от источников в Чехии.
  • – Резидентом Чехии является компания, зарегистрированная в этой стране или управляемая из нее.
  • – Стандартная ставка налога на прибыль в Чехии составляет 19%.
  • – Доходы от прироста капитала облагаются в составе налога на прибыль.
  • – Предусмотрены пониженные ставки на прибыль от инвестиционных и паевых фондов в размере 5%.
  • – Законодательство Чехии содержит нормы о регулировании трансфертного ценообразования – в частности, установлено, что сделки между зависимыми лицами должны осуществляться в соответствии с правилом «вытянутой руки».
  • – В Чехии нет норм, касающихся обложения прибыли контролируемых иностранных компаний.
  • – Выплаты лицам, проживающим в стране, с которой у Чехии нет соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения или соглашения об обмене информации, также подлежат обложению по ставке 35%.
  • – Проценты и роялти, выплачиваемые чешской компанией в адрес компаний, имеющих постоянное представительство в Чехии или зарегистрированных в ЕС, не подлежат обложению налогом при соблюдении ряда условий.

НДС

– Стандартная ставка НДС составляет 21%. Предусмотрена пониженная ставка НДС в размере 15% на основные продукты питания, лекарства, печатную продукцию, медицинское оборудование, отопление, социальное жилье. Нулевая ставка предусмотрена для экспорта товаров, поставок внутри ЕС, международные транспортные услуги.

– Освобождены от налогообложения финансовые услуги, операции с недвижимостью и т. д.

– Плательщиком НДС становятся компании, чей оборот превышает 1 млн чешских крон (~36 тыс. евро) за 12 месяцев (за исключением необлагаемой деятельности). Указанное правило не распространяется на нерезидентов.

Налогообложение доходов физических лиц

  1. – Налогом облагаются резиденты – в отношении всего дохода, а также нерезиденты – в отношении дохода от источников в Чехии.
  2. – Стандартная ставка налога составляет 15%.

  3. – Доход от предпринимательской деятельности, превышающий 48-кратный размер средней заработной платы в год, облагается дополнительным налогом солидарности по ставке 7%.

  4. – Прибыль от передачи недвижимого имущества включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Налог на недвижимое имущество физических лиц

– Налогоплательщиком являются владельцы недвижимости или земельных участков на территории Чехии. В зависимости от места расположения, площади недвижимости или земельного участка применяются различные коэффициенты для исчисления налога.

– Также предусмотрен налог с продажи недвижимости в Чехии по ставке 4%.

Где самые низкие налоги в Европе и ЕС – ТОП-7 стран

Андорра – одна из самых выгодных налоговых зон в Европе. Посудите сами – только в 2015 году эта страна ввела налог на прибыль. Но даже несмотря на это, Андорра остается удобным налоговым убежищем для европейского бизнеса.  

Страна предлагает высочайший уровень банковской конфиденциальности, налог на доходы физических лиц с максимальной ставкой всего 10%, ставку корпоративного налога в 10%, и НДС (IGI) всего 4,5%. При этом, НДС не взимается с ряда медицинских и образовательных услуг, аренды жилья и инвестиций в золоте. Также в Андорре не облагаются налогом богатство, дарение и наследство.  

Монако

Главный налоговый принцип Монако, который так привлекает европейских бизнесменов – это полное отсутствие прямого налогообложения. Так, физлица в Монако не платят подоходных налогов ни на капитал, ни на прибыль. Прямыми налогами не облагается и имущество. Юридические лица не платят никаких прямых налогов.  

Читайте также:  Налоги с зарплаты в 2020 году - ставки, таблица, пониженным тарифам, группы

Из этих, очень привлекательных налоговых законов есть только два исключения. Первое – юридические лица, у которых более 25% оборота осуществляется за пределами Монако, платят налог на прибыль в размере 33,33%.

То же касается обществ, которые зарегистрированы в Монако и получают доход от прав на литературную и/или художественную собственность и/или патентов.

Что касается физических лиц, то французы, которые постоянно проживают на территории княжества менее пяти лет, обязаны платить подоходный налог во Франции по установленным французскими законами ставкам.  

Страны Европы с лучшими системами налогообложения

Мальта

На Мальте компании не платят никаких налогов на дивиденды, процентный доход или роялти. То же касается дохода от экспортной деятельности и поставок на рынки Евросоюза. Не облагается налогом и уставной капитал компании.

Ставка НДС на Мальте – 18%. Это один из лучших вариантов во всей Европе. А вот подоходный налог на прибыль на Мальте составляет 35%, но при соблюдении ряда критериев можно вернуть обратно до 6/7 от уплаченных средств. При этом, что немаловажно, Мальта не считается оффшорной зоной.

Физлица на Мальте освобождены от уплаты налогов на имущество и получение наследства.

Недавнее нововведение на Мальте – программа ВНЖ для фрилансеров и цифровых кочевников. Оформив вид на жительство по этой программе цифровой кочевник получает возможность жить на Мальте, но при этом платить налоги в другом государстве. Например, в одной из карибских стран с их выгодными системами налогообложения и низкими налогами.

Налоговые системы зарубежных стран | GSL

Развернуть все записи Свернуть все записи

Западная Европа

Западная Европа вряд ли может похвастаться обилием офшорных зон, однако же Гернси, Джерси, Остров Мэн, Гибралтар, Мальта, Монако, Андорра и Лихтенштейн вполне являются классическими и традиционными представителями офшорных зон. Да и Швейцарию с некоторой натяжкой продолжают относить к оффшорам

Двигайте таблицу

Юрисдикция НДС Налог наприрост капитала Налог надоходыфизических лиц Налог у источника Требование поподготовкеотчетности Обязательныйаудит Валютный контроль
Австрия, GmbH 20% Обычная ставка 25-55% 25%/0%/20% Да Да Нет
Испания, S.L. 21% Обычная ставка 19-47% 19%/19%/24% Да Нет Нет
Италия, SrL 22% Обычная ставка 23-43% 26%/26%/30% Да Нет Нет
Лихтенштейн, Anstalt 7,7% Обычная ставка 2,5-22,4% Нет Да Да Нет
Люксембург, S.A.R.L. 17% Обычная ставка 8-42% 15%/0%/0% Да Нет Нет
Австрия, AG 20% Обычная ставка 25-55% 25%/0%/20% Да Да Нет
Великобритания, Ltd 20% Обычная ставка 20-45% 0%/20%/20% Да Нет Нет
Андорра 4.5% Обычная ставка 5-10% 0%/5%/10% Да Нет Нет
Бельгия 21% Обычная ставка 25-50% 30%/30%/30% Да Нет Нет
Великобритания, LLP 20% Обычная ставка 20-45% 0%/20%/20% Да Нет Нет
Германия 19% Обычная ставка 14% — 45% 25%/0%/15% Да Нет Нет
Греция 24% Обычная ставка 9-44% 5%/15%/20% Да Да Нет
Дания 25% Обычная ставка от 36% до 51% 22%/22%/22% Да Нет Нет
Ирландия 23% 33% 20%/40% 25%/20%/20% Да Да Нет
Исландия 24% Обычная ставка 33-46% 20%/12%/20% Да Нет Да
Испания, S.A. 21% Обычная ставка 19-47% 19%/19%/24% Да Нет Нет
Италия, SAS 22% Обычная ставка 23-43% 26%/26%/30% Да Нет Нет
Кампионе-д’Италия 8% Обычная ставка 43% 26%/26%/30% Да Нет Нет
Кипр 19% Обычная ставка 20-35% 0%/0%/10% Да Да Нет
Лихтенштейн, AG 7,7% Обычная ставка 2,5-22,4% Нет Да Да Нет
Люксембург, S.A. 17% Обычная ставка 8-42% 15%/0%/0% Да Нет Нет
Мадейра 23% Нет 14,5-48% 25%/25%/25% Да Нет Нет
Мальта 18% Обычная ставка 0-35% Нет Да Нет Нет
Монако 20% Обычная ставка Нет Нет Да Нет Нет
Нидерланды, B.V. 21% Обычная ставка 9,45-49,5% 15%/0%/0% Да Нет Нет
Португалия 23% Обычная ставка 14,5-48% 25%/25%/25% Да Нет Нет
Финляндия 24% Обычная ставка 0-31.25% 20%/0%/20% Да Нет Нет
Швейцария 7,7% Обычная ставка 0-48% 35%/35%/0% Да Нет Нет
Швеция, Private LLC 25% Обычная ставка 20-52% 30%/0%/20,6% Да Нет Нет
Шотландия 20% 45% Нет Да Нет нет
Нидерланды, N.V. 21% Обычная ставка 9,45-49,5% 15%/0%/0% Да Нет Нет
Швеция, Public LLC 25% Обычная ставка 20-52% 30%/0%/20,6% Да Нет Нет

Восточная Европа и Прибалтика

Пожалуй, лишь Венгрия среди стран восточной Европы может похвастаться статусом оффшорной зоны, да и то помятуя о ее доевропейском прошлом. Тогда, до вступления в ЕС, Венгрия практиковала режим офшорного налогообложения компаний, не ведущих деятельность в стране.

Однако же и Словакия начинает проявлять признаки, по которым ее можно использовать для целей международного налогового планирования, хотя оффшорной зоной ее никак не назовешь.

Однако, упорному предпринимателю при надлежащей консультации могут открыться оффшорные тайты вовсе неофшорной зоны.

Двигайте таблицу

Юрисдикция НДС Налог наприрост капитала Налог надоходыфизических лиц Налог у источника Требование поподготовкеотчетности Обязательныйаудит Валютный контроль
Венгрия 27% Обычная ставка 15% 0%/0%/0% Да Нет Нет
Латвия 21% Обычная ставка 20-31% 0%/0%/0% Да Нет Нет
Словакия 20% Обычная ставка 19-25% 0%/19%/19% Да Нет Нет
Чехия 21% Обычная ставка 15-23% 15%/15%/15% Да Нет Нет
Эстония 20% Обычная ставка 20% 0%/0%/10% Да Нет Нет

Ближний Восток

Южная и Юго-Восточная Азия

Вектор интереса к оффшорам постепенно смещается из Европы в Азию. Именно здесь на сегодняшний день находится второе по плотности локазизации «скопление» оффшорных зон.

Гонконг и Макао, хотя и относятся по юрисдикции к Китаю, однако по всем признакам продолжают считаться к оффшорным зонам.

Сингапур (Юго-Азиатская Швейцария) – сейчас не менее популярная оффшорная зона чем ее западноевропейский прообраз

Двигайте таблицу

Юрисдикция НДС Налог наприрост капитала Налог надоходыфизических лиц Налог у источника Требование поподготовкеотчетности Обязательныйаудит Валютный контроль
Китай, WFOE 13% Обычная ставка 3-45% 10%/10%/10% Да Да Да
Гонконг Нет Нет 2-17% 0%/0%/30% Да Да Нет
Индия 18% Обычная ставка 5-30% 20%/20%/10% Да Да Да
Китай, RO 13% Обычная ставка 3-45% 10%/10%/10% Да Да Да
Макао Нет Обычная ставка 7-12% Нет Да Да Нет
Сингапур 7% Нет 2-22% 0%/10%/15% Да Да Нет
Таиланд 10% Обычная ставка 0-35% 10%/15%/15% Да Да Да
Тайвань, Company Limited by Shares 5% Обычная ставка 5-40% 21%/20%/15% Да Да Есть некоторые меры валютного контроля
Тайвань, Limited Company 5% Обычная ставка 5-40% 21%/20%/15% Да Да Есть некоторые меры валютного контроля

США, Канада, Южная и Латинская Америка

Карибское побережье Латинской Америки, Мексиканский залив, Ост-Индские острова, «наветренные» и «подветренные» острова – не единственные названия Карибского региона, где сосредоточено около половины всех оффшорных зон мира.

Сложность североамериканского налогового законодательства, а также некомпетентность ряда оффшор-провайдеров позволяли относить некоторые штаты США к офшорным зонам.

Делавэр и Невада, Вайоминг и Вашингтон далеко не столь просты, чтобы предоставлять оффшорные льготы «направо и налево».

Двигайте таблицу

Другие

Как всегда в любой классификации встречается категория объектов, не попавших ни в какую прочую категорию. Итак, раздел «Другие» включает в себя оффшорные зоны Африки и Индийского Океана к востоку от Африканского побережья

Двигайте таблицу

Юрисдикция НДС Налог наприрост капитала Налог надоходыфизических лиц Налог у источника Требование поподготовкеотчетности Обязательныйаудит Валютный контроль
Маврикий, Authorised company 15% 0% 10-15% 0%/15%/15% Да Нет Нет
Маврикий, GBC 15% 0% 10-15% 0%/15%/15% Да Нет Нет
Новая Зеландия 15% Обычная ставка 10,5-39% 0-15-30%/15%/15% Да Да Нет
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector