Что такое резидент и нерезидент рф в 2020 году — является, банка, ндфл, рвп

Объявление партнеров Объявление партнеров

Иностранцы, получая вид на жительство, считают, что
одновременно становятся обладателями статуса резидента, а значит, у них есть
право платить меньше налогов. Но российское законодательство чуть более
сложное, и резидентства иногда лишаются не только иностранные граждане, но и
сами россияне. Расскажем, кто такой резидент, как не утратить этот статус,
какие преимущества в этой сфере дает вид на жительство.

Кто такой резидент

В российском законодательстве статус резидента или нерезидента важен только при уплате налогов. Для граждан речь идет об уплате НДФЛ — налоге со всех полученных на территории РФ доходов.

Для резидентов ставка НДФЛ равна 13%, для нерезидентов — 30%. Разница почти в 3 раза заставляет задуматься, как платить государству меньше.

В ст.

207 Налогового кодекса РФ заявлено, что резидентом является физическое лицо, которое находится на территории страны не менее 183 календарных дней (полгода) подряд в течение 12 месяцев. Этот период может совпадать или не совпадать с календарным годом, поэтому его рассчитывают с учетом дат въезда и выезда из страны, указанных в документах при пересечении государственной границы.

Например, иностранец впервые приехал в Россию работать 10 сентября 2019 года. Если в течение 183 дней он не выедет (до 9 марта 2020), то приобретет налоговый статус и сможет платить НДФЛ по общей ставке 13%. Причем ему вернут (пересчитают) уплаченную в бюджет сумму.

Если гражданин выехал из страны, а затем снова приехал и начал работать, для налогообложения по документам определят, пребывал ли работник в РФ 183 дня на протяжении последних 12 месяцев. Ставку налога работодатель определяет регулярно на дату выплаты дохода.

Власти сделали небольшое исключение. Независимо от
гражданства, налоговый статус люди не утрачивают, если они:

• выехали
  на кратковременное лечение (менее 6 месяцев);
• отправились
  на непродолжительную учебу (менее 6 месяцев);
• направлены
  в заграничные командировки для выполнения трудовых обязанностей. 

Интересно, что иностранные граждане — высококвалифицированные специалисты могут являться налоговыми нерезидентами, но при этом их доход от трудовой деятельности облагается налогом в 13%. Если работодатели оплачивают им жилье или компенсируют иные расходы, то такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 30%.

Что дает вид на жительство

Вид на жительство

Иностранные граждане, которые хотят долгое время
жить и работать в России, получают разрешение на временное проживание либо
сразу вид на жительство. При наличии оснований, процедура получения РВП
пропускается.

Вид на жительство — документ, разрешающий постоянно жить в РФ. Он дает некоторые привилегии по сравнению с иностранцами, у которых есть разрешение на временное проживание. Например, такие люди могут участвовать в выборах органов местного самоуправления.

Им и их детям доступна бесплатная медицинская помощь. Они могут обращаться за некоторыми социальными выплатами. А главное — на них не распространяются квоты на трудоустройство, им не надо оформлять и ждать каких-то разрешений на работу.

Впрочем, разрешений не требуют и от иностранцев с РВП.

Гражданин
с видом на жительство: резидент или нерезидент

Главный вопрос этой статьи: если человек получил вид на жительство, становится он налоговым резидентом или нет. Если вы внимательно читали, то в 2019 году закон никак не связывает налоговое резидентство ни с гражданством, ни с разрешительными документами на проживание. ВНЖ — бумага, на основании которой человек проживает в России и пользуется какими-то благами.

Резидентство приобретается при условии, что гражданин прожил в стране 183 дня подряд, за исключением непродолжительных и вынужденных отъездов, в течение последних 12 месяцев. И не важно, есть у него вид на жительство или его нет.

О
чем еще надо знать

Не так давно в Министерстве финансов России заявили, что правила взимания налогов с резидентов и нерезидентов надо унифицировать. По словам министра Антона Силуанова, нет смысла заставлять людей, постоянно проживающих в стране, платить НДФЛ по ставке 13%, а с нерезидентов брать 30% от доходов. Таким налогообложением сложно управлять, его тяжело контролировать. Нелегко и работодателям, и работникам, которые вынуждены постоянно высчитывать сроки пребывания в стране, чтобы узнать ставку налога.

Когда будут внесены изменения в закон, пока
неизвестно. Не исключено, что уже в следующем году правила налогообложения для
всех обновят.

Источник: https://MigrantuRus.com/vid-na-zhitelstvo-rezident-ili-nerezident/

Как узнать, я налоговый резидент или нерезидент?

Вопрос очень простой, но в то же время очень популярный и сильно обросший мифами.

Что нужно запомнить:

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Статья 207 НК РФ

Чтобы узнать, резидент вы или нет, посчитайте, сколько дней за последние 12 месяцев вы провели в России. 

183 дня или больше? Вы резидент. 

Меньше? Нерезидент.

Зачем надо это знать?

Чаще всего — для трудоустройства. У резидентов из зарплаты вычитают налог в размере 13%, у нерезидентов — 30%:

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации
Разница большая, терять деньги никому не хочется. А некоторые несознательные бухгалтеры любят всех иностранцев считать по ставке 30%.

Как доказать, что я — резидент?

Очень удобно считать проведенные вами в России дни по штампам пересечения границы в паспорте. Сойдут и копии старых миграционных карт, если вы приезжали по внутреннему паспорту и штамп на границе вам не ставили. Способов много, только не забывайте, что это в ваших интересах предоставить доказательства бухгалтеру. На слово не поверят, побоятся рисковать.

Статья-новинка: Получаем сертификат-доказательство от ФНС

Исключения

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

• от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (это про тех, кто работает по патенту — прим. ред.);

• от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

• от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

• от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов. 

Если вы работаете по патенту, или у вас есть временное убежище, или вы являетесь участником программы переселения — налог с вас будут снимать по ставке 13%, независимо от того, являетесь вы резидентом или нет.

ЕАЭС

Доходы граждан Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии на территории России подлежат налогообложению  по ставке 13 % с первого дня работы, вне зависимости от срока пребывания в России. 

В статье 73 договора о ЕАЭС говорится о том, что доходы граждан стран-участников договора ЕАЭС с первого дня работы по найму облагаются по тем же ставкам, что и доходы физических лиц — налоговых резидентов того государства, на территории которого иностранные граждане осуществляют трудовую деятельность.
Мифы

Миф 1: Иностранец с РВП всегда считается резидентом.

Вовсе не обязательно. 

Пример: Маша — гражданка Украины. Она впервые приехала в Россию в мае 2017, сразу подала на РВП по браку, в июле уже его получила. Разве Маша — резидент? Нет, ведь Маша пробыла в России меньше 183 дней за последние 12 месяцев.

Миф 2: Все граждане РФ являются резидентами.

Опять же, нет. 

Пример: Толик — гражданин Российской Федерации, но уже 8 лет безвыездно живет в Бангкоке. Толик  не является резидентом, потому что за последние 12 месяцев он провел в России менее 183 дней.

Миф 3: Резидентство определяется по дате последнего въезда в Россию.
Нет, резидентство определяется при сложении количества дней, проведенных в России за последние 12 месяцев.

Миф 4: Чтобы быть резидентом, вообще нельзя выезжать из России. Как только выедешь — все обнулится.

Нет. При подсчете учитывается суммарное количество дней, проведенных в России за последние 12 месяцев. Выезжать можно.

Миф 5: Если ты заехал как нерезидент, то никогда не станешь резидентом.

Нет, это полный бред. Вы станете резидентом, как только проведете в России 183 дня за последние 12 месяцев.

Пересчет НДФЛ

Как это сделать? Читайте тут

Информация была полезна? Поблагодарить

Источник: https://www.vestnik-migranta.ru/2017/07/13-30.html

Кто является резидентом РФ

Статья 11 Налогового кодекса России определяет, что налоговый резидент РФ — это физическое лицо, которое выполняет все требования налогового законодательства нашей страны. К налоговым резидентам относятся следующие категории налогоплательщиков:

• граждане Российской Федерации, зарегистрированные по месту жительства или месту пребывания в нашей стране (кроме живущих постоянно за рубежом);
• иностранцы, имеющие разрешение на постоянное пребывание в России (выдается работниками министерства внутренних дел);
• иностранные граждане с видом на жительство в Российской Федерации;
• иностранные работники, заключившие срочный трудовой договор с организацией, осуществляющей свою деятельность на территории России. Срок этого договора должен превышать 183 дня.

Таким образом, можно сделать вывод, что резидентом становится любое физическое лицо, проживающее и получающее доходы на территории России в течение 183 дней в течение 12 месяцев. Существует исключение, когда этот период может прерываться без потери статуса резидента:

• если резидент выезжает за пределы нашей страны для лечения на срок не более 6 месяцев;
• выезд за границу на учебу сроком не более полугода.

Нерезидентом может стать и гражданин России, если он постоянно проживает в другом государстве.

• Налогообложение резидентов РФ
• Подтверждение статуса резидента РФ

Налогообложение резидентов РФ

Российским налоговым законодательством предусмотрена единая ставка налога на доходы физических лиц:

• для резидентов она составляет 13 процентов;
• нерезиденты оплачивают 30 процентов от дохода.

Разница в процентах существенная, а в цифрах выглядит очень внушительно.

Пример 1. Месячный доход физического лица составил 25 000 рублей в месяц. Резидент РФ заплатит в бюджет от этой суммы 3250 рублей (25 000 * 0,13 = 3250). И это в том случае, если он не имеет никаких льгот по налогообложению. При наличии стандартных налоговых вычетов сумма будет еще меньше.

Налог для нерезидента составит с этой же суммы дохода уже 7 500 рублей (25 000 * 0,3 = 7 500). И никакие льготные скидки ему не предоставляются. Разница в сумме налога составила 4250 рублей (7 500 – 3 250 = 4 250) в месяц. За год набегает очень приличная сумма.

Граждане России, постоянно проживающие и зарегистрированные на территории страны, являются налоговыми резидентами, если фирма их работодателя также является резидентом — зарегистрирована на территории Российской Федерации. НДФЛ резидентов РФ предусматривает ряд льгот:

• стандартные налоговые вычеты на самого налогоплательщика;
• вычеты на детей налогоплательщика: на первого и второго ребенка — 1 400 рублей в месяц, на третьего и последующих — 3 000 рублей ежемесячно.

Пример 2. Синицина Ирина Сергеевна работает постоянно на фабрике в Московской области. Она гражданка России, зарегистрирована по месту жительства в поселке, где расположена ее фабрика. У нее двое несовершеннолетних детей. За месяц Ирина Сергеевна заработала 50 000 рублей.

На нее распространяется налогообложение резидентов РФ: 50 000 – 1 400 (вычет на первого ребенка) – 1400 (вычет на второго ребенка) = 47200 * 0,13 (процент налога на доходы для резидентов) = 6 136 рублей (налог на доходы с резидента РФ). Физические лица, не являющиеся резидентами РФ, с такого же дохода заплатят 15 000 рублей налога: 50 000 * 0,30 (процент налога на доходы для нерезидентов) = 15 000.

Подтверждение статуса резидента РФ

Чтобы пользоваться налоговыми льготами, надо убедиться в том, являетесь ли вы налоговым резидентом РФ, отвечает ли ваш статус всем тем условиям, которые необходимы для резидента. Налоговый резидент РФ — это законопослушный плательщик налога на доходы в казну нашей страны.

Если вы работаете по трудовому договору, то бухгалтер, оформляя справку 2-НДФЛ, подтверждает, что в отчетный период вы являлись резидентом РФ, поэтому налоговая ставка НДФЛ составляет 13%. То  есть, в большинстве случаев при получении налоговых вычетов вам не надо самостоятельно запрашивать подтверждение статуса резидента.

Налогоплательщикам, не являющимся гражданами России, а также некоторым категориям работников с российским гражданством, приходится получать подтверждение статуса резидента РФ.

Чтобы подтвердить статус налогового резидента РФ, необходимо обратиться в налоговую службу. Для этого надо составить заявление. Законом не предусмотрена специальная форма такого заявления, но перечень основных данных, которые надо отобразить в этом документе, всё же имеются:

• кто просит выдать подтверждение (фамилия, имя, отчество полностью);
• точный адрес заявителя;
• год, за который требуется выдать подтверждение;
• ИНН заявителя;
• перечень прилагаемых к заявлению документов;
• способ контакта (телефон, электронная почта).

Вместе с заявлением необходимо представить копии трудового договора, документа, удостоверяющего личность заявителя. Предоставляется также таблица расчета времени нахождения заявителя на территории России (не менее 183 дней) с подтверждающими документами:

• табель учета рабочего времени;
• копии авиабилетов или других проездных документов;
• справка с места работы и некоторые другие документы.

На рассмотрение заявления о выдаче подтверждения законом отводится 30 календарных дней. Но надо учитывать, что налоговая служба может выдать подтверждающий документ за текущий год не ранее 3 июля этого же года, когда подтвердится 183-дневный срок пребывания заявителя на территории России.

Источник: https://nalogu-net.ru/kto-yavlyaetsya-rezidentom-rf/

Порядок определения статуса налогового резидента и нерезидента РФ, ставки и порядок уплаты и возврата НДФЛ

Кто такой «налоговый резидент» и чем он отличается от налогового нерезидента

В этой статье я постарался ответить на все вопросы, связанные с приемом иностранного работника на работу, а также с ситуациями, когда граждане РФ по каким-то причинам находились за границей РФ больше полугода, получая при этом регулярный доход или умудрились в этот же период времени продать какое-либо имущество (квартиру, дом, другую недвижимость, автомобиль, ювелирные изделия и др.).

• Налоговое законодательство написано так, чтобы прочитав его никто и никогда не понял — кто такие налоговые нерезиденты и как это определить — ведь в Налоговом кодексе РФ (НК) нет ни четкого и понятного определения понятия «налоговый резидент», ни понятия «налоговй нерезидент»
• Данная в статье 207 НК формулировка вызывает больше вопросов, чем дает хотя бы один понятный ответ на самый главный вопрос — к какой категории отнести себя, а для этого надо понять порядок определения статуса.
• Можно ли обычному человеку понять из формулировки: «Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев» к какой из категорий налогоплательщиков он должен отнести себя, если он за последний год несколько раз пересекал границу (ездил в командировки и отпуск в ближнее или дальнее зарубежье, приехал в Россию несколько месяцев назад для учебы и (или) работы)? Наверное — нет, поэтому предлагаю более понятные определения этих понятий:

• налоговый резидент — это такое физическое лицо, которое находится на территории России более 183 дней в течение календарного года;
• налоговый нерезидент — это такое физическое лицо, которое находится на территории России менее 183 дней в течение календарного года.

(!) При этом положений, обязывающих налогоплательщиков уведомлять налоговые органы о факте утраты статуса налогового резидента Российской Федерации, а также о подтверждении статуса нерезидента России, Налоговый кодекс РФ до 2017 года не содержал.

Как мы видим, для определения статуса физ.лица имеет значение лишь один критерий — время нахождения на территории России, а другие критерии (в т.ч. — гражданство) никакого значения не имеют.

При этом (согласно п. 2 статьи 207 НК) физ. лицо считается находящимся на территории РФ и в тех случаях, когда физ.

лицо выезжает за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее 6 месяцев):

• лечения;
• обучения;
• исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

1. Головоломкой является ответ на вопрос о налоговом статусе и для тех лиц, которые собираются на длительное время уехать из России в командировку или на ПМЖ, в связи с чем продают свое имущество — квартиру, землю, дом, гараж, автомобиль и другое имущество.
2. А ведь это принципиальный для любого человека вопрос, от которого зависит какой налог должен удерживаться с дохода такого лица (налог на доходы физических лиц или НДФЛ) — 13% или 30%, ведь разница в 2,3 раза очень существенная.
3. Разъяснений о том, должны налогоплательщики подтверждать свой статус налогового резидента РФ или нет, а также не говорится о том, в каком порядке это следует делать налоговым агентам.
4. А если учесть, что как само налоговое законодательство, так и мнение Минфина РФ и ФНС РФ меняются как погода в сентябре, то становится грустно.

Порядок определения статуса «налоговый резидент — нерезидент» или как посчитать период в 12 месяцев и 183 дня при определении статуса физического лица

Что же означает практически пребывание «не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев»?

Практически это означает, что:

• наличие или отсутствие гражданства РФ никакого значения для определения статуса налогового резидента (нерезидента) не имеет (т.е. как налоговыми резидентами, так и нерезидентами могут быть и граждане РФ, и иностранные граждане и лица без гражданства);
• учитывается любой непрерывный 12-месячный период, который может начаться в одном году, а закончиться — в другом (это актуально для выплаты зарплаты нерезидентам);
• окончательный статус налогоплательщика определяется по окончании календарного года (п. 3 статьи 225 НК), поскольку налоговым периодом для НДФЛ является календарный год.

183-дневный период определяется путем сложения всех календарных дней, в которые налогоплательщик находился в России в течение 12 идущих подряд месяцев.

В этот 183-дневный срок включаются и день въезда в РФ и выезда из России. Этот вывод подтверждают и разъяснения ФНС, изложенные в Письме ФНС России от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276@.

Здесь же надо обратить внимание на то, что 183-дневный период не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения налогоплательщика.

По указанным причинам для определения статуса предлагаю:

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/nalogoviy-rezident-nerezident.html

Как определить статус (резидент или нерезидент) в целях НДФЛ — НалогОбзор.Инфо

Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, человек должен определить свой налоговый статус: кем он является – резидентом или нерезидентом России.

Это связано с тем, что для этих категорий предусмотрены:

• разные перечни доходов, с которых нужно платить налог (ст. 209 НК РФ);

• разные ставки налога (ст. 224 НК РФ).

Кроме того, резидент вправе получить налоговые вычеты по НДФЛ, а нерезидент – нет (п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ).

Большинство граждан России являются налоговыми резидентами. Если человек часто выезжает за границу (либо приехал в Россию недавно), он может быть нерезидентом.

Определение статуса

• Статус получателя дохода определяется по количеству календарных дней, которые человек фактически находился на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев.
• Налоговый резидент РФ – это человек, который находился на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
• Налоговый нерезидент – это человек, который находился в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
• Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.
• Исключение предусмотрено только для:

• российских военных, служащих за границей;

• сотрудников органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированных на работу за пределы РФ.

Такие граждане признаются резидентами независимо от того, сколько времени они проводят в России. Об этом сказано в пункте 3 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, иной порядок установления резидентства могут содержать соглашения об устранении двойного налогообложения, подписанные Россией с другими государствами.

Дата отсчета

Если НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент, то датой, с которой нужно вести обратный отсчет 12-месячного периода, будет дата выплаты дохода.

Такой вывод подтверждают положения пункта 2 статьи 207, статьи 223 и пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения высказана в письмах Минфина России от 25 мая 2011 г.

№ 03-04-06/6-122, от 19 марта 2007 г. № 03-04-06-01/74.

Если НДФЛ со своего дохода человек платит сам, то датой обратного отсчета является 1 января года, следующего за годом, в котором получен доход. В этом случае 12-месячный период равен календарному году, в котором человек получил доход.

№ 03-04-05/6-293.

Расчет времени пребывания в России

Период пребывания в Российской Федерации (менее или более 183 дней) отсчитывается со дня прибытия (въезда) в Россию по день отъезда (выезда) из нее включительно. Такой порядок расчета подтверждают контролирующие ведомства (письма Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-04-05/6-157, ФНС России от 24 апреля 2015 г. № ОА-3-17/1702).

Если человек выезжает за границу, то до его возвращения отсчет 183 дней прерывается.

Исключения составляют только зарубежные поездки для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Продолжительность таких поездок включается в расчет 183 дней, которые необходимы для получения статуса резидента.

1. Об этом сказано в пункте 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.
2. Цель поездки, дни которой включаются в расчет 183 дней, необходимо подтвердить документально.
3. Ситуация: на основании каких документов можно установить время пребывания в России, чтобы определить свой налоговый статус (резидент или нерезидент) в целях расчета НДФЛ?

В законодательстве нет перечня документов, по которым можно установить количество дней нахождения в России для определения налогового статуса. Следовательно, это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране. Так, даты въезда в Российскую Федерацию и выезда из нее можно установить по отметкам российской пограничной службы:

• в дипломатическом паспорте;

• в паспорте моряка (удостоверении личности моряка);

• в проездном документе беженца и т. д.

Отметки, сделанные в документах пограничными службами иностранных государств (в т. ч. государств – участников Таможенного союза), при определении налогового статуса не учитываются: они не могут подтверждать продолжительность пребывания человека на территории России (письмо Минфина России от 26 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-557).

Если отметка в паспорте отсутствует (например, человек приехал с Украины или из Республики Беларусь), то в качестве доказательства пребывания в России можно использовать другие документы.

Например, квитанции о проживании в гостинице, а для работающих граждан – табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей.

Для граждан, обучающихся в России, такими документами могут быть справки с места учебы, которые подтверждают фактическое посещение учебного заведения в соответствующем периоде.

Следует отметить, что документы с отметкой о регистрации по местожительству не могут использоваться в качестве подтверждения налогового статуса – сами по себе они не позволяют установить фактическую продолжительность пребывания в России. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 января 2015 г. № 03-04-05/69536, от 27 июня 2012 г. № 03-04-05/6-782, ФНС России от 25 мая 2011 г. № АС-3-3/1855.

• Ситуация: как при определении налогового статуса (резидент или нерезидент) для целей расчета НДФЛ учесть дни нахождения в загранкомандировках и отпусках за рубежом?
• Когда человек выезжает за границу, он покидает территорию России.
• При определении налогового статуса (лицо нерезидент или резидент) учитываются только дни фактического пребывания человека в РФ.
• Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России 183 календарных дня и более, он признается налоговым резидентом.
• Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России менее 183 календарных дней, он является налоговым нерезидентом.
• Об этом сказано в пункте 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

При этом в период пребывания в России (менее или более 183 дней) включается как день прибытия (въезда) в Россию, так и день отъезда (выезда) из нее. Такой порядок расчета подтверждает Минфин России в письмах от 21 марта 2011 г. № 03-04-05/6-157, от 4 июля 2008 г. № 03-04-06-01/187 и от 3 июля 2008 г. № 03-04-05-01/228.

Если человек выезжает за границу, то пока он не вернется, отсчет 183 дней прерывается. Исключения составляют только зарубежные поездки для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Во всех остальных случаях (в т. ч. при нахождении в загранкомандировке или отпуске за рубежом) период нахождения за границей не включается в число дней пребывания на территории России.

Пример определения налогового статуса человека (резидент или нерезидент) для целей НДФЛ. В течение года человек неоднократно ездил в загранкомандировки по работе

Работа гражданина Молдавии А.С. Кондратьева связана с командировками. В течение 2015 года (365 дней) его три раза направляли в загранкомандировки сроком на 100, 20 и 40 дней (исключая день выезда из России и возвращения в Россию). Всего продолжительность служебных загранкомандировок составила 160 дней.

Кроме того, Кондратьев выезжал в отпуск за границу на 24 дня (исключая день выезда из России и возвращения в Россию).

В общей сложности за последние 12 месяцев Кондратьев провел:

• за границей – 184 дня (160 дн. + 24 дн.);
• на территории России 181 день (365 дн. – 184 дн.), то есть менее 183 дней.

Кондратьев признается налоговым нерезидентом.

Ситуация: прерывается ли 12-месячный период при определении налогового статуса иностранца, который в связи с окончанием срока разрешения на пребывание в России выезжает из страны? В следующем году он вновь въезжает в РФ.

1. Нет, не прерывается.
2. Законодательством установлен единый порядок, по которому определяется налоговый статус человека при расчете НДФЛ для недезидентов.
3. Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России 183 календарных дня и более, он признается налоговым резидентом.
4. Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России менее 183 календарных дней, он является налоговым нерезидентом.

Это следует из положений пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 5 мая 2008 г. № 03-04-06-01/115.

Использование именно 12-месячного периода для определения налогового статуса плательщика НДФЛ обязательно. При этом если НДФЛ со своего дохода человек платит самостоятельно, то 12-месячный период равен календарному году, в котором получен доход (п. 2 ст. 207, ст. 216 и 228 НК РФ).

Прерывание данного срока законодательством не предусмотрено (в т. ч. по причинам, например, расторжения или повторного заключения трудового договора, выезда и обратного въезда на территорию России). В то же время количество дней пребывания человека в России (менее или более 183 дней) в течение 12-месячного периода прерываться может.

Это подтверждают положения пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Если человек выезжал за границу для лечения или обучения (на срок не более шести месяцев), то 12-месячный период не прерывается. Продолжительность поездок включается в расчет 183 дней (п. 2 ст. 207 НК РФ).

При этом цель поездки необходимо подтвердить документально (например, при прохождении лечения – договором с медицинским учреждением, справкой с указанием времени его проведения и копией паспорта с отметкой пограничного контроля) (письмо Минфина России от 26 июня 2008 г. № 03-04-06-01/182).

Если человек покидал РФ по другим причинам (в т. ч. в связи с переоформлением миграционных документов, прекращением трудового договора), то 12-месячный период, по которому определяется налоговый статус человека, также не прерывается. Однако дни пребывания за границей из расчета 183 дней нужно исключить (письмо Минфина России от 26 мая 2011 г. № 03-04-06/6-123).

Документы, подтверждающие краткосрочное пребывание за рубежом

К документам, подтверждающим нахождение человека за пределами России для краткосрочного лечения или обучения, можно отнести:

• договоры с медицинскими (образовательными) учреждениями на лечение (обучение);

• справки, выданные медицинскими (образовательными) учреждениями, свидетельствующие о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием его времени;

• копии страниц паспорта со специальными визами и отметками пограничного контроля о пересечении границы.

При этом ограничений по возрасту, видам учебных заведений и изучаемых дисциплин, лечебных учреждений и заболеваний, перечню стран, в которых проходит обучение или лечение, нет.

Об этом сказано в письмах Минфина РФ от 26 июня 2008 г. № 03-04-06-01/182, ФНС России от 15 октября 2015 г. № ОА-3-17/3850 и от 20 июля 2012 г. № ОА3-13/2525.

Выезд за рубеж имеет значение только для подсчета количества дней пребывания в России (менее или более 183 дней). Он не прерывает течение 12-месячного периода.

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Пример определения налогового статуса человека (резидент или нерезидент) в целях НДФЛ

В июне 2014 года А.В. Львов получил доход от продажи автомобиля.

НДФЛ с полученной суммы Львов должен рассчитать и перечислить в бюджет самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Чтобы узнать, какую ставку взять для расчета НДФЛ, Львов должен определить свой налоговый статус (резидент или нерезидент).

Налоговым периодом по НДФЛ является год (ст. 216 НК РФ). Рассчитать и перечислить налог в бюджет Львов должен по его итогам – когда год закончится (п. 4 ст. 228 НК РФ). Поэтому свой налоговый статус Львов определил по состоянию на 1 января 2015 года (когда закончился 2014 год, в котором он получил доход от продажи автомобиля).

12 месяцев, которые предшествуют этой дате, – это период с 1 января по 31 декабря 2014 года (365 дней).

За этот период Львов покидал Россию только один раз – на 28 дней во время отпуска (исключая день выезда из России и возвращения в Россию).

На это время не прерывается течение 12-месячного периода, за который Львов должен определить свое время нахождения в России (более или менее 183 дней).

Однако 28 дней, которые Львов отдыхал за рубежом, в расчет времени нахождения в России (более или менее 183 дней) не включаются.

Так как Львов провел в России более 183 дней (337 дн. > 183 дн.) за 12 следующих подряд месяцев 2014 года, он является налоговым резидентом России.

Ситуация: подтверждает ли вид на жительство время фактического пребывания человека в России? Фактическое время пребывания в РФ необходимо рассчитать, чтобы определить налоговый статус человека (резидент или нерезидент) для целей расчета НДФЛ

Нет, не подтверждает.

В законодательстве нет перечня документов, по которым можно установить количество дней нахождения в России для определения налогового статуса. Это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране. Так, даты въезда в Россию и выезда из нее можно установить по отметкам:

• в дипломатическом паспорте;

• в паспорте моряка (удостоверении личности моряка);

• в проездном документе беженца и т. д.

Если отметка в паспорте отсутствует (например, человек приехал из Украины или Республики Беларусь), то доказательством пребывания в России могут быть другие документы.

Например, документы о регистрации по местопребыванию, квитанции о проживании в гостинице. Для работающих людей – табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей.

Для учащихся – справка с места учебы, которая подтверждает фактическое посещение учебного заведения.

Это следует из писем Минфина России от 13 января 2015 г. № 03-04-05/69536, ФНС России от 25 мая 2011 г. № АС-3-3/1855.

Вид на жительство подтверждает только право иностранного гражданина (лица без гражданства) на постоянное проживание в России, а также на свободный въезд в Россию и выезд из страны. Для лиц без гражданства вид на жительство также является документом, удостоверяющим личность. Об этом сказано в пункте 1 статьи 2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.

Таким образом, вид на жительство подтверждает право гражданина на проживание в Российской Федерации (удостоверяет его личность), но не является документом, подтверждающим фактическое время нахождения человека на территории страны.

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина РФ от 17 июля 2009 г. № 03-04-06-01/176, от 14 апреля 2008 г. № 03-04-05-01/108, от 26 октября 2007 г. № 03-04-06-01/362.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_fizicheskih_litc/zachem_grazhdaninu_opredeljat_svoj_nalogovij_status/15-1-0-312

Ставка НДФЛ при статусе нерезидента

В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ ставка НДФЛ 13% применяется ко всем доходам, для которых не установлены специальные ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В частности, ставка 30% применяется, например, при удержании НДФЛ с доходов нерезидентов (п. 3 ст.

 224 НК РФ), если для них не установлено исключений (например, ставка 13% применяется к доходам нерезидента — высококвалифицированного специалиста, иностранца, работающего по патенту).

Предполагаемый срок нахождения физического лица в РФ в расчет не принимается (Письмо Минфина России от 28.10.2010 N 03-04-06/6-258).

До истечения 183 дней нахождения в РФ доходы физического лица от деятельности в РФ должны облагаться НДФЛ как доходы нерезидента — по ставке 30%, если иное не предусмотрено п. 3 ст. 224 НК РФ.

Налоговое законодательство не устанавливает перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц в РФ.

Правоприменительная практика основывается на праве налогового агента требовать от налогоплательщика любые документы, оформленные в соответствии с законодательством, позволяющие установить количество календарных дней пребывания данного лица на территории РФ (Письмо Минфина России от 23.05.2018 N 03-04-06/34676). Такими документами, например, могут являться:

• справки с места работы, выданные на основании табеля учета рабочего времени;
• копия паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
• свидетельства о регистрации по месту временного пребывания.

Когда документы, подтверждающие период нахождения физического лица в РФ, отсутствуют и есть обоснованные сомнения в том, что лицо является налоговым резидентом РФ, то налоговому агенту рекомендуется применять к доходам такого физического лица ставку НДФЛ не 13%, а 30% как минимум в течение шести месяцев с момента начала выполнения работы.

То есть в данном случае физическое лицо, с которым заключили договор ГПХ с 03.05.2018 года должно предоставить документы, что на 03.05.2018 года оно является резидентом РФ и только тогда к его доходам по договору ГПХ можно применять ставку 13%. При отсутствии подтверждающих документов налоговый агент должен применять ставку 30%.

Налоговый статус определяется на каждую дату выплаты дохода. Таким правилом следует руководствоваться, если на момент заключения договора налогоплательщик (физическое лицо) являлся нерезидентом (Письмо Минфина России от 01.09.2016 N 03-04-05/51258).

Доходы нерезидента облагаются в РФ, только если они получены от источников в РФ (ст. 209 НК РФ). НДФЛ в таком случае исчисляется по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Доходы от выполнения работы за пределами РФ относятся к доходам из источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Поэтому такие доходы, полученные нерезидентами, в РФ не облагаются. Косвенно это подтверждают чиновники в письме Минфина России от 14.06.2018 N 03-04-06/40744, в котором приведен пример выполнение работы за пределами РФ дистанционным работником.

То есть в данном случае начиная с 17.06.2018 года, когда физическое лицо покинуло РФ, ставка 13% будет применяться, если есть документы, подтверждающие статус резидентства на момент выплаты дохода. Если согласно документов статус резидента подтвержден не будет, то объект для удержания НДФЛ отсутствует — НДФЛ не будет вообще.

В рассматриваемом случае организация, не зная места фактически выполнения работы по договору ГПХ, может допустить ошибку в определении как статуса работника (резидент или нерезидент), так и источника выплаты дохода (места фактического выполнения работы). Иными словами, если работник не является налоговым резидентом РФ, то суммы НДФЛ, удержанные организацией с его вознаграждения за пределами РФ, являются излишне удержанными и должны быть возвращены работнику в порядке п. 1 ст. 231 НК РФ.

При отсутствии, с момента заключения договора ГПХ, документов, подтверждающих налоговый статус налоговый агент, не зависимо от того, где фактически выполняется работа, должен удержать НДФЛ по ставке 30%. В данном случае с дохода начиная с 03.05.2018 года.

При подтверждении документально статуса — не резидент, с момента установления статуса не резидент, объекта для НДФЛ (при выполнении работы за пределами РФ) нет и излишне удержанный НДФЛ на основании письменного заявления налогоплательщика налоговый агент должен вернуть.

Ответственность за исчисление, удержание и перечисление НДФЛ, включая и правильность определения налогового статуса получателя дохода, несет налоговый агент. Налоговый агент должен устанавливать налоговое резидентство любого физического лица, в том числе гражданина РФ (Письмо ФНС России от 22.05.2018 N БС-4-11/9701@).

Если налоговый орган выявит несвоевременное удержание НДФЛ, то с налогового агента подлежат взысканию пени согласно ст. 75 НК РФ, а также штраф по ст. 123 НК РФ в размере 20% от неудержанной суммы налога.

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/stavka-ndfl-pri-statuse-nerezidenta/

«Уважаемый налогоплательщик, теперь Вы – налоговый резидент!». Перспектива изменения критериев признания физического лица российским налоговым резидентом

Что изменится?

30 сентября 2019 года Правительство Российской Федерации внесло на рассмотрение в Государственную Думу проект федерального бюджета на будущие годы, вместе с которым был представлен проект основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов. Главной новостью документа, которую подхватили ведущие деловые СМИ, стало предложение об обновлении правил приобретения статуса налогового резидента РФ для целей НДФЛ.

• Во-первых, срок пребывания для получения статуса будет сокращен до 90 дней.
• Во-вторых, в российские налоговые реалии будут интегрированы критерии центра жизненных интересов физических лиц (ввиду «возросшей в последние десятилетия мобильности физических лиц»).

То есть:

Раньше и сейчас	В скором времени
Кол-во дней, чтобы стать налоговым резидентом	183 дня в календарном году	90 дней в календарном году
Если дней меньше	Налоговую однозначно не интересует общемировой доход	Налоговая заинтересуется, где у физического лица «центр жизненных интересов» — недвижимость, семья, доход и прочее. Если в РФ, лицо также признается налоговым резидентом

• Критерии «центра жизненных интересов» взяты из действующих международных налоговых соглашений РФ.
• Зачем?
• Как заявлено в приложении к проекту основных направлений, данная мера «позволит вовлечь более широкий круг физических лиц в российскую налоговую юрисдикцию, получить преимущественное право на налогообложение в случае возникновения споров с другими юрисдикциями, затруднит недобросовестным налогоплательщикам уклонение от налогообложения в Российской Федерации».
• Таким образом, российские налоговые обязательства, в том числе обязательства по уплате НДФЛ с нераспределенной прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК), распространятся на гораздо большее число налогоплательщиков.
• Возможно, предложенные меры станут одной из самых радикальных реформ порядка определения фискальной нагрузки и налогообложения НДФЛ физических лиц в России с 2001 года, когда была введена плоская 13-% шкала (и 30% для нерезидентов).
• Путь к «центру жизненных интересов»

• 2015 год – в России появляются правила КИК. Треть из 500 самых состоятельных российских предпринимателей покинули страну (провели в РФ менее 183 дней и стали нерезидентами) для ухода от налога на прибыль КИК (данные Forbes и Reuters)
• Середина 2015 года – первая амнистия капиталов (как предложение раскрыть активы и вернуться). Ликвидационная льгота до конца 2017 года и возможность возврата активов из офшорных юрисдикций в личную собственность резидента без последствий по НДФЛ. Только 20% собственников (по данным ведущих юридических компаний) предпочли ликвидацию иным формам налогового планирования, к примеру — переводу активов на нерезидентов.
• Конец 2015 года – ФНС впервые пытается применить критерий «центра жизненных интересов и постоянного жилища» на территории РФ (которое подтверждается фактом местонахождения собственности на территории РФ либо действующей постоянной регистрацией)[1]. Минфин России[2] признал критерии не подлежащими применению, его поддержал Конституционный Суд[3].
• Февраль 2019 – заканчивается второй этап амнистии капиталов, большинство декларантов не репатриировало амнистированные активы в РФ (об этом писали СМИ)
• Июнь 2019 – А. Силуанов отмечает, что Минфин рассматривает перспективу пересмотра критериев статуса налогового резидента
• Октябрь 2019 – Минфин заявляет, что готов отложить реформу при наличии возражений и учесть возражения бизнеса

Как резидентов идентифицируют через центр жизненных интересов за рубежом?

Опыт многих иностранных юрисдикций подтверждает, что предлагаемые критерии соответствуют мировой практике. Отбрасывая иные важные факторы, тест количества дней и центра жизненных интересов за рубежом выглядит следующим образом (примеры США, некоторых стран ЕС, БРИКС, партнеров РФ по ЕАЭС):

Страна	Кол-во дней в году	Какие критерии центра жизненных интересов применяются?
Австрия	6 месяцев	Преимущественное пребывание; гражданство (само по себе не критерий, но применяется в спорных ситуациях)
Армения	183	Дом или квартира, где проживает семья или находится личное или семейное имущество; экономические связи
Беларусь	183	Гражданство; вид на жительство
Бельгия	—	Экономические связи; регистрация по месту жительства; место жительства семьи (если есть брак)
Болгария	183	Регистрация по месту жительства; место жительства семьи и экономические связи
Бразилия	183	Гражданство; рабочая виза; специальные правила для граждан стран МЕРКОСУР
Великобритания	->	Сложная система из нескольких тестов, которая одновременно учитывает количество проведенных дней (рабочих или выходных, от 31 дня до 183 дней); экономические связи; место жительства; место жительства семьи.
Венгрия	183	Гражданство; ПМЖ
Германия	—	Доступное для пользования ПМЖ; преимущественное пребывание*
Греция	183	Местонахождения активов; гражданство; место жительства семьи**; социальное страхование
Дания	6 месяцев	ПМЖ (в собственности или арендованное)
Индия	182 (или 60, если за 4 года – более 365)	Отсутствуют, но есть статус «резидента, но нерезидента по обыкновению» (9 из 10 предшествующих резидентству периодов (лет) – нерезидент или менее 729 дней за 7  предшествующих резиденству периодов (лет))
Ирландия	183 (или 280 за два года; мин. 30 в одном)	Отсутствуют, но есть статус «резидента по обыкновению», приобретаемый после трех лет резидентства. Лицо утрачивает статус «резидента по обыкновению» после трех лет вне резидентства.
Испания	183***	Экономические связи
Италия	183	Регистрация по месту жительства; преимущественное пребывание; место жительства семьи и экономические связи
Казахстан	183	Гражданство; вид на жительство; место проживания семьи; ПМЖ в личной или семейной собственности
Кипр	60	ПМЖ (в собственности или арендованное), экономические связи
Китай	183	Преимущественное пребывание; место жительства семьи и экономические связи; гражданство
Люксембург	6 месяцев	Преимущественное пребывание
Нидерланды	1 год (только для экспатов)	ПМЖ, место жительства семьи и экономические связи; регистрация по месту жительства; местонахождение банковских счетов и иных активов
Польша	183	Экономические связи
Португалия	183	Преимущественное пребывание
США	183****	Гражданство; Наличие «грин-карты»
Финляндия	6 месяцев	ПМЖ; преимущественное пребывание; гражданство (для целей сохранения в течение трех лет статуса резидента за уезжающими за рубеж гражданами)
Франция	183	Место жительства семьи и экономические связи
Чехия	183	ПМЖ (в собственности или арендованное)
Швеция	6 месяцев	ПМЖ; преимущественное пребывание; гражданство (для целей сохранения в течение пяти лет статуса резидента за уезжающими за рубеж гражданами)

Источник: http://taxsummaries.pwc.com

1. Важно: критерии формирования налоговой базы резидентов/нерезидентов/«резидентов по обыкновению» могут отличаться от юрисдикции к юрисдикции
2. * — на практике регистрация по месту жительства (прописка) может уже интерпретироваться немецкими налоговыми органами как признак резидента, преимущественное пребывание за рубежом придется доказывать
3. ** — греческие налоговые органы могут также ориентироваться не на место жительства семьи, а на то, в какой стране семья чаще всего проводит отпуск
4. *** — срок отсутствия по причине пребывания в низконалоговой юрисдикции учитывается как пребывание в Испании
5. **** — в США учитывается 100% дней в текущем году; 2/3 дней в прошлом году; 1/3 – в позапрошлом году
6. Последствия введения новых критериев. Некоторые практические аспекты
7. 1) Резко увеличится количество ситуаций двойного резидентства и необходимости их решать. Может быть дан старт судебной практике разрешения соответствующих споров, а также взаимосогласительным процедурам (как правило, длиною в несколько лет)

2) Существенно увеличится роль, количество случаев применения и интерпретации (в том числе, в рамках административной и судебной практики) tie-breaking rules и, в перспективе, взаимосогласительных процедур. При этом надо понимать, что в РФ в течение последующих нескольких лет эти вопросы будут  регламентироваться и отрабатываться «с нуля».

3) Модель агрессивного налогового планирования «резидент нигде» потеряет свою актуальность. «Гражданам мира» придется принять трудное решение – стать российским резидентом или разорвать связь со страной.

4) Возрастет административная нагрузка на налогоплательщиков

• Существенно увеличится число поданных налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ (декларации новых резидентов; зачеты налогов, уплачиваемых за рубежом)
• Увеличится количество запросов сертификатов налогового резидента физическими лицами в иностранных юрисдикциях (нужно обосновывать отсутствие обязательств резидента в РФ)
• Постоянно проживающие за рубежом «новые» резиденты столкнутся с техническими сложностями (придется вставать на учет в российской налоговой, переводить документы, оформлять доверенности)
• Увеличится количество споров налоговых органов и физических лиц

Остаются вопросы

• Является ли сегодня теоретически и практически возможным эффективное администрирование новых критериев для отслеживания «новых» резидентов?

С одной стороны, мы наблюдаем рост административных возможностей налоговых органов (CRS, MCAA), с другой – придется существенно увеличить административную нагрузку для межведомственного взаимодействия и автоматизировать процессы получения информации.

• Повысится или снизится популярность инвестиционных ВНЖ и инвестиционных паспортов?
• Как будет выглядеть административная процедура «поиска» новых налоговых резидентов?
• Какие критерии будут выбраны как приоритетные?

Однозначных ответов пока нет.

                                                                         Краткие выводы

• Российская Федерация следует общемировой практике для увеличения собираемости НДФЛ и количества налогоплательщиков
• Двойное резидентство может стать актуальной проблемой для российских собственников
• Новые правила могут значительно увеличить административную нагрузку налоговых органов, а их должная реализация потребует качественного повышения уровня администрирования налогоплательщиков – физических лиц
• Главное — многим собственникам капитала придется вновь задуматься о персональном налоговом планировании. Если есть риск попасть в число «новых резидентов», задуматься стоит уже сейчас

Источник: https://zakon.ru/blog/2019/10/09/uvazhaemyj_nalogoplatelschik_teper_vy__nalogovyj_rezident_perspektiva_izmeneniya_kriteriev_priznaniy