В начале августа Владимир Путин подписал закон о либерализации валютных операций. По нему, с 2020 года владельцев зарубежных счетов ждет много нового. Главное изменение — с операций по счетам в самых прозрачных, с точки зрения налоговиков, странах снимут почти все ограничения.
На них можно будет, не боясь штрафов, зачислять любые средства от нерезидентов и некоторые от резидентов. Но есть и плохие новости: с нового года под действие закона о валютном контроле будут попадать не только банковские, но и вообще все счета, в том числе брокерские и страховые.
Это значит, что по ним нужно будет отчитываться перед российской налоговой. А зачислять на них средства можно будет только в случаях, которые еще предстоит установить ЦБ.
The Bell составил инструкцию, как пользоваться зарубежными счетами с учетом всех нововведений, и ничего не нарушить.
Кого это касается?
Граждан России и тех, у кого есть российский вид на жительство — их закон называет резидентами, но только если они проводят в России больше 183 дней в течение календарного года.
- Если вы проводите за границей больше 183 дней в году (в сумме, а не подряд), вам вообще не надо отчитываться перед ФНС по поводу зарубежного счета. Вы можете совершать по нему любые операции. Для вас эта инструкция не актуальна.
- Всем остальным до конца 2019 года надо отчитываться только по банковским счетам. А с 2020 года — и по другим счетам в «иных организациях финансового рынка».
- Что считать такими счетами и организациями, непонятно, но речь почти наверняка идет о брокерских счетах, говорят опрошенные The Bell юристы. Кроме них под валютное регулирование, в теории, могут попасть страховые организации или НПФ, но уверенности в этом у юристов нет. А пресс-служба ФНС на этот и другие вопросы The Bell не ответила.
В чем подвох: Действующие формы отчетности для ФНС о движении денежных средств технически не приспособлены для отчета по любым другим счетам, кроме банковских.
Непонятно, нужно ли будет отчитываться о поступлении средств на счет или о приходе бумаг, показывать их денежную оценку, и если да, то как ее определять, предупреждает директор группы по оказанию юридических услуг банкам и финансовым институтам PwC Legal Ксения Грицепанова.
О чем надо отчитываться?
По закону, владельцам иностранных счетов нужно отчитываться в ФНС об открытии, закрытии счета, изменении его реквизитов, а также о движении средств по счету.
- Пока отчитываться о движении средств надо всем.
- С 2020 года отчитываться нужно будет, если сумма средств (зачисленных, списанных или находящихся на остатке) превышает 600 тысяч рублей. Также отчитываться надо, если счет открыт не в стране ФАТФ и ОЭСР, которая осуществляет автообмен с Россией.
- Если сумма меньше 600 тысяч и счет открыт в одной из этих стран, то отчитываться о движении средств не нужно.
В чем подвох: По нынешним правилам, отчитываться о движении средств должны все, кого касается «валютный» закон. Делать это надо до 1 июня года, который следует за отчетным (то есть за 2019 год надо отчитаться до 1 июня 2020 года). Но с 2020 года правила изменятся.
Тем, кто держал на счете меньше 600 тысяч рублей, отчитываться будет не надо, при условии, что счет открыт в одной из «прозрачных» юрисдикций. Но допустим, что по итогам 2019 года человек попал под эти критерии (средств на счете было меньше 600 тысяч, он был открыт в «правильной» юрисдикции).
Тогда, по «новым» правилам, на момент отчета (лето 2020 года) ему подавать отчет уже не надо, а, по «старым» — на момент совершения операций — надо. Что делать?
Закон прямо не позволяет не предоставлять отчет за 2019 год, значит новые правила будут касаться только операций, совершенных с начала 2020 года, объясняет специальный советник по налоговым вопросам коллегии адвокатов Pen & Paper Андрей Локис. Он в этой связи советует все-таки подать отчет.
Как отчитываться?
Об открытии, закрытии, изменении реквизитов счета — не позднее чем через месяц после самого события. Отчет о движении средств надо подавать до 1 июня следующего года (то есть за 2019 год надо отчитаться до 1 июня 2020-го).
Лично или через представителя, заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика. Могут понадобиться: форма уведомления об открытии и закрытии зарубежного счета, форма об изменении реквизитов. Физлицам — в налоговую по месту жительства или пребывания.
Если нет ни того, ни другого, то по месту, где находится принадлежащий этому человеку объект недвижимости. Если нет и его, то в любую налоговую.
В чем подвох: Непонятно, с какого момента и как налоговая отсчитывает 183 дня. Вот пример: допустим, вы уехали на год на Кипр.
У вас был дом в Лимасоле, и вы решили продать его сразу после переезда. По закону, такую операцию можно безболезненно совершать только тем, кто проводит за границей больше 183 дней в календарном году, иначе это грубое нарушение (потому что Кипр не входит в ФАТФ или ОЭСР).
Вы точно знаете, что проведете за границей больше времени, но пока не успели, ведь год только начался. Как быть?
- Если человек знает, что по итогам года проведет за рубежом больше 183 дней, он, по идее, может совершать по своему зарубежному счету любые операции без ограничений, говорит Локис из коллегии адвокатов Pen & Paper. Шанс заработать штраф в этом случае есть, но потом его можно будет оспорить, рассуждает партнер Paragon Advice Group Александр Захаров. Правда, пока это только теория: о реальных подобных кейсах неизвестно. Никакого способа заранее уведомить налоговую, что вы уехали на год, не предусмотрено, добавляет он.
- Однако есть лайфхак: можно сняться с регистрации по постоянному месту жительства в местном отделе МВД для отъезда за границу для постоянного проживания, рассказывает Захаров. Отдел должен в течение трех дней уведомить об этом ИФНС, и заявителя снимут с налогового учета по НДФЛ. Это должно снять и вопросы, связанные с валютным контролем, заключает он.
- Пока практики, чтобы понять, как будет действовать в таких случаях ФНС, недостаточно, говорит Грицепанова из PwC Legal. Но при нарушениях налогового законодательства подход такой: если есть основания привлечь человека, надо привлечь, а суд разберется.
Что можно зачислять на зарубежный счет
Валютное законодательство устроено по принципу «все, что не разрешено, запрещено». При этом количество разрешенных операций зависит от того, где расположен банк. Чем «прозрачнее» страна, тем шире список операций, средства от которых можно безболезненно зачислять.
В чем подвох: С 2020 года закон будет регулировать не только банковские счета, но и брокерские (или те самые «счета в организациях финансового рынка», о которых мы уже писали выше). На них можно зачислять средства в случаях, которые установит ЦБ. Что это за случаи, не известно.
«Пока в публичном доступе перечня этих случаев нет, и будет ли он готов к январю 2020-го, не очевидно», — говорит Грицепанова из PwC Legal. При этом практика склоняется к тому, что пока нет списка, нет и разрешенных операций, предупреждает она.
ЦБ работает над тем, чтобы определить эти случаи с учетом того, что изменения вступают в силу 1 января 2020 года, заявили The Bell в пресс-службе регулятора.
Законом разрешены разные операции — в зависимости от того, где расположен ваш банк. Подробно о том, что можно делать, а что нельзя — расскажем в следующих трех карточках. А вот короткая памятка:
Если ваш банк расположен в стране ОЭСР или ФАТФ, которая обменивается с Россией финансовой информацией, то:
- С 2020 года на счета в таких банках можно зачислять любые средства от нерезидентов.
- До этого времени — средства от продажи недвижимости нерезидентам (если она сама находится в одной из таких стран).
- А также средства от всех операций, которые разрешены менее «прозрачным» юрисдикциям — эти операции мы перечислим ниже.
В чем подвох: В ОЭСР и ФАТФ не входят многие популярные у россиян направления, в частности Кипр. Поэтому, например, зачислить деньги от продажи квартиры на Кипре можно только на российский счет.
Отдельный вопрос с Великобританией: она входит в ФАТФ, но исключила Россию из списка стран, с которыми будет обмениваться налоговой информацией в 2019 году. Получается, что продать дом в Лондоне и зачислить деньги на британский счет нельзя.
Получить перевод на свой счет за рубежом со счета друга-британца в местном банке — тоже. Пока ФНС не убрала Великобританию из списка стран, с которыми идет обмен налоговой информацией, говорит Грицепанова из PwC Legal.
Но не исключено, что в ближайшее время это произойдет, из-за того что Великобритания заявила об отказе обмениваться с Россией.
Вот полный список «самых надежных» юрисдикций. А вот картинка, которую можно скачать и использовать при необходимости.
Что разрешено в «менее надежных» юрисдикциях
Если ваш банк расположен в стране ОЭСР или ФАТФ, но автообмена налоговой информацией с этой страной у России нет, то:
- На счет в таком банке можно зачислить кредиты и займы в иностранной валюте по договорам с резидентами ФАТФ / ОЭСР на срок от двух лет.
- Доходы от сдачи зарубежного жилья в аренду нерезидентам.
- Купонный доход, дивиденды, выплаты по облигациям и векселям.
- Средства от продажи ценных бумаг, которые прошли листинг на российской или иностранной бирже из списка разрешенных.
- Доходы от бумаг или средств в доверительном управлении, если управляющий — нерезидент (а с 2020 года – еще и возврат переданных в управление нерезиденту денег).
- Доходы от продажи драгметаллов, которые учитываются на зарубежных счетах, — тоже с 2020 года, и только в случае если эти средства выплачены «в силу законодательства иностранного государства». Эта оговорка вызывает вопросы: такое требование вполне может быть не прописано в законе, а быть нормой банковской практики, говорит Грицепанова из PwC Legal.
- Средства от продажи транспортного средства нерезиденту.
Что безопасно можно зачислять на счета за границей
- Любую валюту со своего же российского или зарубежного счета.
- Перевод рублей с российского или зарубежного счета другого резидента. С 2020 года — перевод рублей от нерезидента по внешнеторговым контрактам.
- Перевод иностранной валюты от другого резидента из российского банка.
Если это близкий родственник, то без ограничений. Если вы находитесь за границей больше 183 дней и ведете предпринимательскую деятельность без образования юрлица — тоже. Для всех остальных есть ограничение: $5 тысяч через один банк в течение дня.
- Проценты на остаток средств.
- Минимальный взнос для открытия вклада.
- Наличные.
- Средства от конверсионных операций за счет зачисленных средств.
- Возвращенные налоги.
- Зарплату, командировочные и другие выплаты по трудовым договорам — от нерезидентов. И от резидентов, если договор предусматривает работу за рубежом.
- Средства, выплаченные по решению судов (кроме международного коммерческого арбитража).
- Социальные выплаты: пенсии, стипендии, алименты и так далее.
- Страховые выплаты от страховщиков-нерезидентов.
- Деньги, которые нерезидент отдал вам за возвращенный товар или оказанную услугу.
- Полученные в наследство или подаренные (близким родственником или супругом) валютные ценности.
Что теперь грозит за нарушения
- Штраф за запрещенные операции — 75–100% от суммы незаконной операции (КоАП ст.15.25.1).
- Штраф за то, что владелец счета не отчитался об открытии или закрытии, — до 5 тысяч рублей. Если отчитался неправильно — до 1,5 тысяч рублей. Если задержал отчет о движении средств более чем на 30 дней — до 3 тысяч рублей. Для юрлиц все эти штрафы выше.
На всякий случай в одной картинке напоминаем, что изменится с 2020 года:
Что еще требуется от владельцев счетов за рубежом
- Они обязаны платить налоги, если бывают в России больше 183 дней в году.
- Налогами облагается большинство операций, которые совершаются по зарубежным счетам. Исключения очевидные — получение стипендий, пенсий и других социальных выплат (НК РФ ст. 217).
- Важный момент: при продаже иностранных ценных бумаг налогом облагается не только фактический доход, но и курсовая разница, потому что налогооблагаемая база считается в рублях.
Вот пример: бумага стоила $100, за год ее цена в долларах выросла на $1, а курс доллара — с 50 до 60 руб./$. Налог нужно будет заплатить с 1060 рублей (60 рублей — рост котировок, остальное — курсовая разница).
Более того, налог нужно будет платить даже если котировки упали: при падении котировок на $15 стоимость бумаги в рублевом выражении все равно выросла. Это применимо и к зарубежным, и к российским счетам.
Что будет, если не платить налоги
- При некрупных нарушениях штраф составит 20–40% от суммы невыплаченных налогов. Сами невыплаченные налоги тоже надо будет заплатить.
- При крупных нарушениях (от 900 тысяч рублей за три года) штраф возрастает до 100–300 тысяч рублей, а при особо крупных (от 4,5 млн рублей за три года) — 200–500 тысяч рублей.
- Помимо штрафа надо будет также заплатить все налоги за три года.
- В худшем случае неуплата налогов может обернуться уголовным наказанием: до года лишения свободы при некрупных нарушениях, до трех лет — при крупных.
Какие последствия от всех этих нововведений?
Главным следствием нововведений может стать резкое сокращение контролируемых иностранных компаний (КИК) на Кипре и в других подобных юрисдикциях, считает Филинов из PwC. Об этом говорит и Захаров из Paragon Advice Group. В последние годы их активно создавали ради торговли ценными бумагами. Причин было две:
- во-первых, использовать иностранный счет для торговли ценными бумагами было неудобно, а иногда и вовсе невозможно из-за ограничений в законе о валютном контроле;
- во-вторых, это позволяло оптимизировать налогооблагаемую базу: так как налоговая база КИК считается без учета изменения курса рубля.
Способы работать на иностранном рынке ценных бумаг нашлись быстро. «За рубежом, например на Кипре, учреждается контролируемая компания. Она открывает счет в иностранном банке и через него торгует бумагами.
Ее владелец платит подоходный налог с прибыли, не дожидаясь выплаты дивидендов», — объясняет схему Филинов.
Еще одна популярная схема — покупка бумаг на страховой счет, поскольку выплаты от страховщика-нерезидента зачислять можно, рассказывает финконсультант Наталья Смирнова.
Раньше из-за ограничений валютного контроля КИКи создавали россияне, чье состояние превышало $1–2 млн. Теперь теперь такие компании будут создавать реже из-за «поблажек» в новом валютном законодательстве. Однако владельцы средних и крупных состояний — $5–10 млн — продолжат работать по этому принципу, считает Филинов.
Анастасия Стогней, The Bell
Минфин решил изменить подход к налогообложению богатых россиян — РБК
Минфин давно планировал ввести критерий центра жизненных интересов для определения налогового резидентства, отмечает партнер Taxology Михаил Успенский.
Это распространенная мировая практика, и ее успешно применяют многие страны Евросоюза.
«Когда человек уезжает на формальный срок, но в стране у него остается дом, бизнес или семья, государство справедливо считает, что налоги он все равно должен платить у себя на родине», — пояснил Успенский.
Для России критерий центра жизненных интересов не в новинку, но пока применяется в основном при налогообложении пассивных доходов (дивидендов, процентов, роялти) в отношении стран, с которыми у России заключены соглашения об избежании двойного налогообложения, добавил эксперт.
Споры за налоги ужесточатся
Устаревший критерий по числу дней позволяет легко обойти законодательство о контролируемых иностранных компаниях (КИК) и не платить налоги.
«Не секрет, что одной из «деофшоризационных» стратегий для состоятельных бизнесменов была «потеря» российского налогового резидентства», — рассказал РБК партнер департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ Виктор Калгин.
«А многие крупные бизнесмены, чтобы не отчитываться в налоговую о КИК, давно переписали зарубежные активы на жен и доверенных лиц, отправив их на ПМЖ за границу», — добавляет Успенский.
«Безусловно, какая-то часть бизнесменов снова станут российскими налоговыми резидентами. Другая часть постарается выполнить новые, более сложные условия», — считает Калгин.
При этом ужесточение правил приведет и к росту споров с другими юрисдикциями по поводу получения преимущественного права на налогообложение. Участятся случаи двойного или даже многократного резидентства, когда Россия наряду с другой страной или даже несколькими странами будут претендовать на налоги одного гражданина, отмечает Калгин.
Ндфл для резидентов и нерезидентов выровняют
Одновременно с ужесточением условий для признания налогового резидентства Минфин предлагает уравнять ставку НДФЛ для налоговых резидентов и нерезидентов. Это предложение тоже уже высказывалось ранее Силуановым.
- Предлагается установить ставку НДФЛ для нерезидентов на уровне 13%. Сейчас она составляет 30%.
- Снижение НДФЛ для нерезидентов уменьшит стимулы для состоятельных россиян надолго уезжать за границу, а уравнивание ставок существенно упростит администрирование налога.
Екатерина Кузьмина / РБК
Поддержка малого и среднего бизнеса
- Минфин предлагает освободить ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН), установивших онлайн-кассы, от подачи налоговых деклараций;
- предусмотреть для предпринимателей на УСН, превысивших максимальный уровень доходов в 150 млн руб. в год и (или) численность сотрудников в 100 человек, льготный переходный период.
Такое послабление для сглаживания резкого роста налоговой нагрузки предлагало Минэкономразвития.
Предприниматели на упрощенке платят налог 6% от доходов, но при превышении лимитов обязаны заплатить НДС за квартал, когда вышли за ограничения. Такой резкий рост налоговой нагрузки — одна из причин дробления бизнеса.
Минэкономразвития предлагает разрешить бизнесу не платить ретроспективный НДС, а начислять его с начала нового года или нового квартала.
- Разрешить предпринимателям на патентах уменьшать сумму начисленного налога на уплаченные страховые взносы;
- освободить ИП от уплаты страховых взносов на периоды содержания их под стражей и отбывания наказания в местах лишения свободы;
- разрешить рыбохозяйственным организациям, которые платят единый сельхозналог, учитывать расходы на участие в аукционах на квоты на вылов ресурсов.
Самозанятым
- Предоставить самозанятым возможность добровольно перечислять взносы в Пенсионный фонд через мобильное приложение «Мой налог».
Сейчас 37% от суммы налога на профессиональный доход зачисляется в ФОМС, а 63% — в региональный бюджет. Государство гарантирует самозанятым только минимальную социальную пенсию по старости.
- Разрешить применять налоговый режим для самозанятых гражданам всех стран СНГ.
Пока применять специальный налоговый режим могут только иностранцы из государств — членов Евразийского экономического союза.
- Рассмотреть просьбы регионов присоединиться к новому налоговому режиму.
Сейчас налог для самозанятых действует только в Москве, Московской и Калужской областях и в Татарстане. В дальнейшем его распространят в первую очередь на регионы-доноры и города-миллионники, сообщал Минфин.
Цифровые компании
Определяем налоговое резидентство в 2020 году
Федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» ст.
207 НК РФ была дополнена нормой, согласно которой предусмотрен особый порядок определения налогового статуса физических лиц в целях исчисления НДФЛ. Поправка вступила в силу 31.07.2020.
О том, по каким правилам следует определять налоговое резидентство в 2020 году, читайте в представленной статье.
Общий порядок определения статуса налогового резидента РФ
На основании п. 1 ст. 207 НК РФ уплачивать НДФЛ должны:
- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
- физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
По общему правилу налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Независимо от фактического времени нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные для работы за границу (п. 3 ст. 207 НК РФ).
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за ее пределами, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, — только от источников в РФ. При этом ставка налога для нерезидентов составляет не 13, а 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Федеральным законом от 29.11.2014 № 379 ФЗ текст ст. 207 НК РФ был дополнен п. 2.
1, согласно которому в 2015 году налоговыми резидентами признавались физические лица, фактически находящиеся в РФ на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года. Период нахождения физического лица в России на перечисленных территориях не прерывался на краткосрочные (менее шести месяцев) периоды выезда за пределы РФ.
183 дня пребывания в России, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом РФ, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, когда физическое лицо находилось в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев (Письмо ФНС РФ от 25.06.2020 № БС-3-11/4763@).
Окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период (календарный год), определяется по его итогам.
Если работники организации редко выезжают за границу по служебным обязанностям, статус резидента может быть подтвержден табелем учета рабочего времени и дополнительных документов не требуется.
В ситуации, когда сотрудники часто и надолго выезжают за рубеж (или в организации работают иностранцы), у них нужно запросить документы для подтверждения налогового статуса.
В этих целях сотрудник может представить документ, выданный налоговым органом, по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@. Данный документ подтверждает статус налогового резидента за календарный год (текущий или предыдущий) (п.
7 Порядка представления документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, утвержденного Приказом № ММВ-7-17/837@).
Вместо подтверждения от налогового органа работник может представить документы об общем сроке пребывания в России в течение последних 12 месяцев.
Организация вправе самостоятельно определить налоговый статус работника, подсчитав количество дней, которые он провел в РФ (письма Минфина РФ от 22.02.2017 № 03 04 05/10518, ФНС РФ от 19.09.2016 № ОА-3-17/4272@). Перечень таких документов НК РФ не установлен.
Чаще всего представляют копии страниц паспорта с отметками о пересечении границы (письма Минфина РФ от 18.07.2019 № 03 04 06/53227, от 18.05.2018 № 03 04 05/33747).
Также подтвердить статус резидента могут, в частности (письма Минфина РФ от 21.04.2020 № 03 04 05/31921, от 13.01.2015 № 03 04 05/69536, от 26.06.2008 № 03 04 06 01/182, ФНС РФ от 30.12.2015 № ЗН-3-17/5083):
- миграционная карта с данными о въезде в РФ и выезде из РФ;
- справки с места работы (в том числе с предыдущего);
- приказы о командировках, путевые листы и т. п.;
- авансовые отчеты и документы к ним (проездные документы, документы о проживании);
- справка, полученная по месту проживания в РФ;
- договор с медицинским (образовательным) учреждением;
- справка о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием времени такого лечения (обучения).
Дополнительно могут быть представлены свидетельство о регистрации по месту временного пребывания или документ о регистрации по месту жительства (пребывания).
Однако использовать документы о регистрации в качестве единственного подтверждения налогового статуса работника нельзя, так как они не доказывают его нахождение в России в течение необходимого количества дней, а лишь подтверждают право находиться в РФ.
Вид на жительство иностранного гражданина не подтверждает фактическое время нахождения его на территории РФ и, следовательно, не подтверждает налоговый статус резидента. Этот документ свидетельствует о праве на постоянное проживание в РФ, а также на свободный въезд в страну и выезд из нее (письма Минфина РФ от 19.12.2019 № 03 04 06/99463, от 24.06.2019 № 03 04 05/46120).
Независимо от срока фактического нахождения в РФ физическое лицо может не признаваться в налоговом периоде налоговым резидентом РФ, если в этом налоговом периоде такое лицо являлось налоговым резидентом иностранного государства.
Данное правило действует в случае, если в налоговом периоде в отношении физического лица действовали меры ограничительного характера, введенные иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза, перечень которых определяется Правительством РФ (п. 4 ст. 207 НК РФ). В настоящее время действует Постановление Правительства РФ от 10.11.2017 № 1348.
Для того чтобы физическое лицо не было признано налоговым резидентом РФ, ему необходимо обратиться в инспекцию с заявлением, к которому прилагается документ, подтверждающий налоговое резидентство другого государства.
Такой документ или выдается компетентным органом иностранного государства (сертификат налогового резидентства), или составляется в произвольной форме обоснования невозможности получения такого сертификата в уполномоченном органе иностранного государства с приложением подтверждающих документов.
Что касается заявления о непризнании лица налоговым резидентом РФ, его форма утверждена Приказом ФНС РФ от 21.06.2019 № ММВ-7-17/318@.
Заявление представляется в срок, предусмотренный для подачи налоговой декларации, — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В свою очередь, налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня получения заявления и необходимых документов должен уведомить физическое лицо:
- либо о наличии возможности не признавать его налоговым резидентом РФ в соответствующем налоговом периоде;
- либо об отсутствии такой возможности с указанием оснований для принятия данного решения.
С подробной информацией о порядке подтверждения статуса налогового резидента РФ для физических лиц можно ознакомиться в специальном разделе на официальном сайте ФНС (Письмо ФНС РФ от 31.07.2020 № БВ-3-17/5577@).
Порядок определения налогового статуса физлица в 2020 году
Федеральным законом № 265 ФЗ текст ст. 207 НК РФ был дополнен новым п. 2.2. Положениями этого пункта предусмотрено, что в налоговом периоде 2020 года физическое лицо признается налоговым резидентом РФ в случае его фактического нахождения в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно в период с 1 января по 31 декабря 2020 года.
В данном случае основанием для признания лица налоговым резидентом РФ является заявление, которое представляется:
- в налоговый орган по месту жительства физического лица;
- в налоговый орган по месту пребывания — при отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ;
- в налоговый орган по месту постановки на учет — для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и не имеющего на территории РФ места жительства (места пребывания).
Заявление составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество (при его наличии) и ИНН физического лица.
Срок подачи заявления в налоговую инспекцию совпадает со сроком, предусмотренным п. 1 ст. 229 НК РФ для представления декларации по НДФЛ за налоговый период 2020 года, — не позднее 30 апреля 2021 года (Письмо Минфина РФ от 31.07.2020 № 03 04 06/67274).
Работодатели в 2020 году исчисляют НДФЛ по общим правилам с учетом 183 дней. Возврат переплаты из бюджета будут осуществлять сами работники.
РАЗБОР ФСБУ 6/2020, 26/2020
Какие конкретные действия предпринять бухгалтеру, чтобы выполнить переход на новые ФСБУ правильно и своевременно? Какие проводки сделать в бухучете?
Только 31 января (понедельник) пошаговый разбор перехода на новые стандарты на трехчасовом вебинаре с Сергеем Верещагиным.
Записаться>>>
Как хранят деньги богатые россияне
Перенесемся на шесть лет назад. Еще не случился украинский кризис, не введены санкции, мы условно дружим со всем миром, а деофшоризация кажется лишь страшилкой. Тогда обеспеченные россияне хранили за рубежом 26% своих денег.
Теперь вернемся в наши дни. Все вышеописанное произошло. К этому добавилось несколько амнистий капиталов, причем одна из них была удачной. Но обеспеченные россияне хранят за рубежом 27% своего капитала, то есть не меньше, а даже на процент больше.
Если в деньгах — это 360 млрд долларов, если по курсу — более 21,5 трлн рублей. Это чуть больше, чем доходы федерального бюджета в этом году. Причем все эти годы цифра росла.
В прошлом году был тренд: часть капиталов вернулась на родину — США ввели самые жесткие в истории санкции против России. Сейчас снова все спокойно, и капиталы пошли назад, туда, где они привыкли лежать.
Ситуацию комментирует партнер Paragon Advice Group Александр Захаров.
Александр Захаров партнер Paragon Advice Group «Те данные, которые свидетельствуют о росте оттока капитала из России, они также, в общем-то, свидетельствуют о значительном интересе инвесторов, как российских, так и бывших российских, которые сменили свое налоговое резидентство или переместили свои офисы по управлению благосостоянием в зарубежную юрисдикцию. По сути, произошло сохранение активов за рубежом и капиталов за рубежом».
Кстати, исследование BCG не единственное за последние месяцы, были и другие. Но результаты одни и те же — капиталы предпочитают заграницу. Возможно, лучший ответ на вопрос «почему» дал недавний опрос ВЦИОМ: 71% предпринимателей считает условия ведения бизнеса в России неблагоприятными.
По этой причине бизнесмены не хотят вкладывать деньги внутри страны, а инвестируют здесь лишь те, кому больше некуда пристроить свои средства. Поэтому надежнее держать их за рубежом. Причем вкладывают не в акции или предприятия — деньги в основном лежат на банковских депозитах. Тихо и надежно, говорит директор московского офиса компании Tax Consulting UK Эдуард Савуляк.
Эдуард Савуляк директор московского офиса компании Tax Consulting UK «Самого главного, к сожалению, чего нет — не разговоров, а стимулов, то есть капитал, деньги идут туда, где тише, где выгодней, ну и, прямо скажем, минимум барьеров. К сожалению, все то, что мы знаем в России, все не про это. Честно скажу, даже у тех, у кого денег нет, есть понимание, что если они будут, то только не здесь».
Далеко не все процессы стимулировали репатриацию. Та же деофшоризация не требовала вернуть активы на родину. Нужно было всего лишь сообщить о них, а потом заплатить налоги. С этим особых проблем не возникло.
Из личных рассказов предпринимателей: они готовы раскрыться, заплатить в казну. Но только деньги пусть будут там, а не здесь. Да и ставки в европейских или американских банках можно найти такие же, как по валютным депозитам в российских банках, а бывают и выше. Вот и вся политика с математикой.
Россияне начали платить новые налоги: сколько придется заплатить за доход по вкладам в 2022 году
Заплатить пошлину по вкладам нужно до декабря этого года
Закон о налогообложении доходов по рублевым вкладам и накопительным счетам вступил в силу еще в прошлом году. Однако понадобилось время, чтобы сформировалась необходимая налоговая база, – оплата новых налогов была отсрочена на год.
Если вы получили проценты от вклада до начала 2021 года, новые налоговые правила вас не коснутся. Тем, кто сохранил вклад в 2021 году и получил положенные проценты, придется за это заплатить. Для этого им дается практически весь год – крайним сроком сейчас считается декабрь 2022 года.
Чтобы подробнее разобраться в непростой на первый взгляд теме, условно разделим ее на четыре блока:
- общая информация о налогах на доходы по вкладу;
- налог на вложения в иностранной валюте;
- налог на средства, полученные пенсионерами от своих вложений;
- кто сможет избежать выплаты налогов.
Совкомбанк предлагает вам открыть вклад на самых выгодных условиях на срок до трех лет. Оставьте онлайн-заявку на сайте банка прямо сейчас и управляйте своими деньгами, не выходя из дома!
На самом деле пошлина по вкладам в немного иной форме существовала и раньше. Однако платить ее приходилось только тогда, когда ставка по вкладу была выше ключевой ставки Центробанка России более чем на пять единиц. Объясним на примере.
Алексей открыл вклад и положил свои средства под 10% годовых. Тогда ЦБ РФ установил ставку в 4%. Соответственно, разница между ставками составила 1%. Это значило, что молодой человек должен был заплатить пошлину только за этот процент.
Значение необлагаемой суммы дохода напрямую будет зависеть от ключевой ставки Центробанка РФ
Сумма рассчитывалась в зависимости от того, является ли вкладчик налоговым резидентом. Если он приходился таковым, то ему нужно было заплатить налог в 35%. Нерезидентам полагалась сумма чуть меньше – 30%.
Налоговый резидент – физическое лицо, которое находится в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд.
Однако мало кто тогда платил эту пошлину, потому что финансовые организации редко предлагали своим клиентам высокие проценты.
С этого года налоговая формула для рублевых вкладов станет одинаковой для всех. Пять процентных пунктов больше не будут браться в расчет, а сама ставка станет фиксированной и будет равна 13%.
Пошлину придется рассчитывать в зависимости от того, в какой валюте вы храните средства. Сначала разберем вклады в рублях.
Начнем с хорошей новости. Существует сумма от дохода, которая не облагается госпошлиной. Чтобы понять, попадаете ли вы под нее, необходимо воспользоваться следующей формулой:
- ключевая ставка ЦБ РФ × 1 млн рублей
- Если мы будем вычислять необлагаемый доход на этот год, то расчеты будут следующими:
- 4,25% × 1 000 000 = 42 500 рублей
- Если ваш доход больше этой суммы, вам обязательно придется платить налог.
Важно: если у вас есть несколько вкладов, то доход от них будет суммироваться. Если полученная цифра будет выше необлагаемой суммы, вы также попадаете под новые правила.
- Следующий важный вопрос: сколько придется заплатить вкладчикам?
- Для этого вам будет необходима еще одна простая формула:
- (доход по вкладу – необлагаемая сумма) × 13% = сумма налога
- Для более простого понимания вновь обратимся к примеру.
Мария хранит 1 млн рублей в банке под 5% годовых. На начало этого года ключевая ставка Центробанка составляла 4,25%. Чуть выше мы выяснили, что необлагаемая сумма равна 42,5 тысячам рублей. Далее подставим все эти показатели в формулу.
- ((1 млн × 5%) – 42,5 тысячи) × 13% =
- (50 тысяч – 42,5 тысячи) × 13% = 975 рублей
- Получается, что Марии нужно заплатить 975 рублей за доход от вклада.
Формула расчета налога будет зависеть от того, в какой валюте вы храните свои средства
В этом случае средства будут пересчитаны в рубли. Для этого будет взят курс, действовавший в момент получения вами процентов. Для расчета налоговой суммы будет использоваться та же самая формула, что мы приводили выше.
Михаил хранит на счете 50 тысяч долларов под 5% годовых. Ключевая ставка в России остается 4,25%, а значит, необлагаемая сумма – 42,5 тысячи рублей. Предположим, срок депозита настал 1 июня 2021 года. Тогда курс доллара был 73,2 рубля. Приступим к расчетам.
- ((50 тысяч долларов × 5%) = 2 500 тысяч долларов = 183 тысячи рублей
- (183 тысячи – 42,5 тысячи) × 13% = 18 265 рублей
- Выходит, что Михаилу нужно заплатить более 18 тысяч рублей налога.
Важно: доход от изменения курса валют учитываться не будет. Если 10 тысяч долларов на вкладе сначала стоили 700 тысяч рублей, а к концу срока вклада – 900 тысяч, то налог с разницы в 200 тысяч рублей платить не надо.
Если у вас есть несколько валютных вкладов, то доход с них также будет суммироваться.
Полагаются ли льготы пенсионерам
В Госдуме РФ развернулись споры вокруг вопроса о том, коснется ли новый налог пенсионеров. В прошлом году был разработан законопроект, по которому неработающих пожилых людей предложили отстранить от уплаты пошлины.
Часть депутатов оперировала тем, что пенсионеры хранят на счетах средства, собранные для безбедного существования после ухода с работы. Они полагали, что выплата даже небольшого налога может ударить по карману пожилых людей.
При этом пенсионеры должны были соблюсти пару условий:
- они не должны работать;
- полученный доход не должен быть больше суммы годового прожиточного минимума.
Например, прожиточный минимум для пенсионеров в прошлом году был равен 10 022 рублям. Соответственно, их доход от вклада не должен был превышать 120 264 рублей.
Так или иначе, законопроект так и не был принят. Это значит, что пенсионеры будут также выплачивать налог.
Кто все-таки избежит выплаты налога
Однако часть вкладчиков все же сможет обойти новые правила. Пошлину могут не платить:
- граждане, у которых процентная ставка не выше 1%;
- граждане, которые хранят средства на счетах эскроу;
- граждане, получившие банковский вклад или депозит в наследство.
Эскроу – это специальный счет для проведения безопасной сделки между покупателем и продавцом. Проще говоря, человек может забрать средства со счета только после того, как полностью выполнит необходимые условия.
Во всех остальных случаях избежать новых правил не получится. Федеральная налоговая служба сообщила, что подавать декларацию самим гражданам не нужно. Банки сами направят необходимые данные в ведомство. Эти документы поступят в ФНС до февраля этого года. После этого людям, которые должны заплатить налог, придет уведомление.
Важно: если вы получали проценты каждый месяц, то по новым правилам вам придется заплатить только за проценты, полученные в 2021 году.
Еще один вариант для вложения средств – это покупка облигаций федерального займа (ОФЗ).
ОФЗ – это ценные бумаги, которые выпускаются Министерством финансов РФ и по которым предусмотрены процентные выплаты.
Если говорить простыми словами, вы даете свои средства на пользование государству. За это оно возвращает их вам с определенным процентом. Справедливости ради отметим, что ценные бумаги также облагаются налогом в 13%. Но при этом вы получаете доход по фиксированной ставке, которая обычно выше тех, что вам предлагают финансовые учреждения.
Другой вариант – открытие индивидуального инвестиционного счета (ИИС).
ИИС – это специальный счет, с помощью которого вы сможете проводить операции на рынке ценных бумаг. Например, покупать и продавать акции, облигации и валюту.
В этом случае налоги, напротив, сыграют на руку человеку. С помощью налогового вычета от ИИС можно получить прибыль как от банковского вклада с очень высоким процентом. Подробнее о тонкостях в работе ИИС мы уже рассказывали в нашем блоге.
Вы также можете приумножить свои деньги с помощью покупки облигаций и создания инвестиционного счета
Кроме того, вы с легкостью можете комбинировать использование облигаций и индивидуального инвестиционного счета. Этот способ точно позволит вам остаться в плюсе.
Те, кто привык к более традиционным способам инвестирования, могут вложить свои средства в покупку недвижимости. Нельзя сказать, что вы получите с этого большой доход, но ваши деньги точно останутся в сохранности.
Загрузка...
