Соглашение об избежании двойного налогообложения с Мальтой: новые налоговые ставки с 2022 года

Законодательство в торговле

12 мая 2021, 10:42

6563 просмотра

Действие соглашения об избежании двойного налогообложения прекратится в 2022 г., сообщается на сайте Госдумы.
Соглашение об избежании двойного налогообложения с Мальтой: новые налоговые ставки с 2022 года

Государственная дума денонсировала соглашение между правительством России и правительством Нидерландов «об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». В случае завершения процедуры денонсации соглашения с Нидерландами до 30 июня 2021 г. его действие прекратится 1 января 2022 г.

В пояснительной записке к законопроекту говорится, что Россия предложила Нидерландам условия пересмотра налоговых соглашений аналогичные тем, которые были согласованы с Кипром, Люксембургом и Мальтой — стороны договорились повысить базовую ставку налога на дивиденды и проценты до 15%. Однако Нидерланды не согласились с предложением и настаивали на расширении перечня доходов, которые должны облагаться налогом по пониженным ставкам.

Напомним, что в Нидерландах зарегистрированы связанные с розничной торговлей компании: X5 Retail Group, «Яндекс», «Связной» и др. В результате денонсации соглашения налог по дивидендам для этих компаний увеличится с 5% до 15%, а по процентам и роялти — c 0 до 20%.

Ранее сообщалось, что в Калининградской области может исчезнуть онлайн-торговля.

X5 Retail Group: «Разрыв налогового соглашения с Нидерландами может поставить российский бизнес в неравное положение с другими компаниями».

Retail.ru

Подписывайтесь на наши новостные
рассылки,
а также на каналы 
Telegram

 и 
Яндекс.Дзен

, чтобы первым быть в курсе главных новостей Retail.ru.

Действие соглашения об избежании двойного налогообложения прекратится в 2022 г., сообщается на сайте Госдумы.
Соглашение об избежании двойного налогообложения с Мальтой: новые налоговые ставки с 2022 года

Государственная дума денонсировала соглашение между правительством России и правительством Нидерландов «об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». В случае завершения процедуры денонсации соглашения с Нидерландами до 30 июня 2021 г. его действие прекратится 1 января 2022 г.

В пояснительной записке к законопроекту говорится, что Россия предложила Нидерландам условия пересмотра налоговых соглашений аналогичные тем, которые были согласованы с Кипром, Люксембургом и Мальтой — стороны договорились повысить базовую ставку налога на дивиденды и проценты до 15%. Однако Нидерланды не согласились с предложением и настаивали на расширении перечня доходов, которые должны облагаться налогом по пониженным ставкам.

Напомним, что в Нидерландах зарегистрированы связанные с розничной торговлей компании: X5 Retail Group, «Яндекс», «Связной» и др. В результате денонсации соглашения налог по дивидендам для этих компаний увеличится с 5% до 15%, а по процентам и роялти — c 0 до 20%.

Ранее сообщалось, что в Калининградской области может исчезнуть онлайн-торговля.

X5 Retail Group: «Разрыв налогового соглашения с Нидерландами может поставить российский бизнес в неравное положение с другими компаниями».

Retail.ru

Россия разорвала налоговое соглашение с Нидерландамиhttps://www.retail.ruРоссия разорвала налоговое соглашение с Нидерландамиhttps://www.retail.ru/news/rossiya-razorvala-nalogovoe-soglashenie-s-niderlandami-12-maya-2021-204908/2022-01-142022-01-14

public-4028a98f6b2d809a016b646957040052

Мы используем файлы cookie, чтобы сделать использование нашего сайта более удобным. Если Вы продолжите
использовать сайт, мы будем считать что Вас это устраивает

Россия предложила Мальте и Люксембургу изменить налоговые соглашения

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Мальтой: новые налоговые ставки с 2022 года

Вид на один из храмов Мальты, который туристы называют «храмом исполнения желаний» / PIXABAY

Правительство России предложило министерствам финансов Мальты и Люксембурга изменить соглашения об избежании двойного налогообложения. Предложение российской стороны – повысить до 15% ставку налога на доходы от дивидендов и процентов по ним.

По текущему соглашению когда российская компания выплачивает дивиденды на Мальту, то в России налог составляет 5% дивидендов, если мальтийской компании принадлежит не менее 25% российской компании, выплачивающей дивиденды, и доля участия в капитале не меньше 100 000 евро. В остальных случаях налог в России составляет 10% общей суммы дивидендов. А налог с процентов по дивидендам не должен превышать 5% от всей суммы процентов.

По соглашению с Люксембургом на ставку 5% налога с дивидендов можно рассчитывать, если компании – получателю дивидендов напрямую принадлежит не менее 10% капитала компании – плательщика дивидендов и она инвестировала в нее не меньше 80 000 евро. В остальных случаях налог – 15% от суммы дивидендов.

Прямые инвестиции из России в Люксембург по итогам девяти месяцев 2019 г. – $743 млн, на Мальту — всего $5 млн.

В марте президент Владимир Путин предложил повысить ставку налога на выводимые за рубеж доходы до 15%, не уточнив юрисдикции, на которые распространится это предложение.

Если страны откажутся скорректировать соглашения об избежании двойного налогообложения, Россия из них выйдет, обещал Путин в обращении к населению 25 марта.

1 апреля правительство России направило аналогичное письмо о пересмотре ставки правительству Кипра.

Консультанты назвали предложения президента «концом эпохи офшоров». Из-за пересмотра соглашений привлекательность инвестиций в Россию уменьшится, предупреждал партнер «Кроу экспертизы» Рустам Вахитов.

Станут менее привлекательны зарубежные структуры в странах, где они будут пересмотрены, поясняет партнер EY Марина Белякова.

А если странам не удастся договориться, есть риски двойного налогообложения в результате расторжения соглашений, заключает директор департамента налогов и права Deloitte Олег Трошин.

Минфин разъяснял, что «налог на дивиденды» начнет действовать с доходов за 2021 г. Изменения не затронут процентные доходы, выплачиваемые по еврооблигационным займам, облигационным займам российских компаний, займам, предоставляемым иностранными банками.

Задача – обложить доходы, налоговую нагрузку на которые получатели дивидендов целенаправленно снижают, заявлял Минфин: «Изменения коснутся только так называемых транзитных юрисдикций. Как правило, компании в таких юрисдикциях созданы для целей применения пониженных ставок, установленных соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Это относится в первую очередь к Кипру и ряду других аналогичных юрисдикций», – пояснял Минфин.

Россия решила разорвать договор с Мальтой против двойного налогообложения — РБК

Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) позволяют существенно снизить налоги по дивидендам и процентам. Например, с Кипром, Мальтой и Люксембургом у России есть такие соглашения, а с классическими офшорами — нет. Поэтому эти юрисдикции, с которыми у России заключены СИДН, часто используются для транзита прибыли в офшоры.

25 марта президент Владимир Путин поручил отменить льготные налоговые ставки «для тех, кто выводит свои доходы в виде дивидендов на зарубежные счета». Налоговые консультанты назвали повышение налога кульминацией деофшоризации. После повышения налога содержать не только офшоры, а все иностранные компании будет менее выгодно.

Мишенью номер один стал Кипр. Аналогичные уведомления о повышении налоговых ставок Минфин направил на Мальту и в Люксембург.

Мальта пользуется популярностью для создания судовладельческих компаний, которые сдают суда в аренду, в том числе в России, пояснил Токарев. В отличие от Кипра соглашение с Мальтой не предусматривает полного освобождения от налога на доходы у источника выплаты в России в отношении выплачиваемых процентов — только снижение ставки с 20 до 5%.

Поэтому регистрация транзитных и холдинговых компаний на Мальте давно не представляла такого большого интереса для россиян, как на Кипре, условия соглашения с которым более привлекательные, сказал РБК партнер компании Paragon Advice Group Александр Захаров: «Кроме гражданства за инвестиции Мальта до 2018 года мало чем интересовала россиян.

Сейчас даже гражданство больше берут на Кипре».

Условия налогового соглашения с Кипром позволяют снизить выплаты дивидендов в пользу резидентов Кипра из России до 5 или 10%, а на проценты по займам — до 0%. Однако Россия может разорвать и это соглашение, сообщали ранее источники РБК и «Ведомостей». В апреле Россия предложила Кипру отменить все льготы по налогу на дивиденды и проценты, выплачиваемые в эту страну.

По словам федерального чиновника, в ответ Кипр предложил сохранить действующие ставки, ужесточив при этом контроль за иностранными структурами российского бизнеса, но переговоры зашли в тупик, и Москва намерена денонсировать договор уже осенью.

Обсуждение изменений назначено на 25 июня, возражал постоянный секретарь Минфина Кипра Джордж Пантели, обе страны «желают достичь договоренности до конца июня».

Что предпринять бизнесу

В первую очередь денонсация соглашения с Мальтой коснется компаний, которые выплачивают доходы в эту юрисдикцию. Нужно оценить возможность выплат, пока соглашение еще действует, рекомендует Токарев.

Нужно тщательно оценить возможность применения льгот с точки зрения концепции лица, имеющего фактическое право на доход (ФПД).

Правило ФПД отказывает промежуточным звеньям, встроенным в структуру в налоговых целях, в льготах по налоговым договорам применяются полные ставки налога у источника выплаты доходов.

Во-вторых, бизнесу следует оценить возможность применения «сквозного» подхода, отметил Токарев. Минфин подготовил законопроект, где намерен жестко ограничить возможности для его применения, в том числе отмену ставки 0% в отношении дивидендов, фактическим получателем которых является российский холдинг.

Также можно рассмотреть «переезд» в альтернативную юрисдикцию. «Но перечень таких юрисдикций, предоставляющих аналогичные льготы, достаточно ограниченный. Как мы знаем, Кипр в этом плане в одной упряжке с Мальтой с точки зрения пересогласования СИДН», — подытожил Токарев.

Подпишись на Instagram РБК

Читайте также:  Недвижимость в португалии: налоги, стоимость содержания

Получайте новости быстрее всех

Изменения в порядке применения Соглашений об избежании двойного налогообложения

  • 30 апреля 2020 года Россия направила ОЭСР уведомление о завершении внутренних процедур, необходимых для вступления в силу Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям (Multilateral Instrument, MLI), в отношении Соглашений об избежании двойного налогообложения («СИДН») с 27 юрисдикциями1.
  • Ожидается, что новые правила будут применяться в отношении налогов у источника уже с 1 января 2021 года.
  • Таким образом, ряд трансграничных сделок и структур будет анализироваться налоговыми органами еще более тщательно с учетом новых требований MLI.
  • Одним из основных нововведений является применение теста основной цели (principal purpose test, PPT), в соответствии с которым льготы по СИДН не будут предоставляться, если их получение было одной из основных целей какой-либо структуры или сделки.

Для прохождения данного теста налогоплательщик должен продемонстрировать, что при учреждении структуры / заключении сделки он руководствовался соображениями, не связанными с налоговой экономией (например, благоприятным инвестиционным климатом, наличием гибкого законодательства в определенной юрисдикции, повышением эффективности управления бизнесом и др.).

Россия также заявила применение упрощенного положения об ограничении льгот (simplified limitation on benefits, SLoB), автоматически исключающего ряд компаний и структур из числа лиц, имеющих право на получение льгот по СИДН (холдинговые компании, компании, осуществляющие внутригрупповое финансирование, и др.).

Однако, положения MLI применяются к СИДН только при их выборе обеими подписавшими его юрисдикциями. Поскольку лишь немногие партнеры России выбрали возможность использования SLoB (Дания, Индия, Исландия, Норвегия, Словакия2), в отношении большинства СИДН данное положение применяться не будет и будет использоваться тест основной цели.

Помимо оценки основной цели предполагаются и иные значительные изменения, в частности:

  1. введение дополнительного критерия для применения льготной ставки налога у источника на дивиденды в виде непрерывного владения долями/акциями выплачивающей дивиденды компании не менее 365 дней (т.е. невозможным станет распределение дивидендов с применением льготной ставки, если на момент выплаты дохода новый иностранный участник российской компании владеет ее долями/акциями менее года);

  2. налогообложение доходов от отчуждения акций/долей компаний, стоимость которых представлена преимущественно недвижимым имуществом, по месту нахождения недвижимости (в настоящий момент данное правило уже содержится во многих СИДН, заключенных Россией);

  3. изменение правил, связанных с возникновением постоянного представительства (сужение определения подготовительной и вспомогательной деятельности, расширение понятия «агентского» постоянного представительства, запрет искусственного разделения контрактов по времени при осуществлении деятельности на строительной площадке).

  1. Обращаем внимание, что указанные положения будут использоваться только если партнеры России по СИДН не выразят позиции по их неприменению.
  2. Уже сейчас актуально провести диагностику существующих структур и начать их адаптацию к новым правилам.
  3. Рекомендуем:
  1. определить используются ли в Вашей структуре СИДН с юрисдикцией, попадающей под действие MLI (необходимо учитывать не только государства, содержащиеся в переданном ОЭСР списке, но и иные юрисдикции, на которые Россия распространила действие MLI3);

  2. оценить насколько действующая структура удовлетворяет тесту основной цели / попадает под действие упрощенного положения об ограничении льгот;

  3. исходя из результатов проведённого анализа выработать дальнейшую стратегию: (i) подготовиться к применению льготных положений СИДН с учётом новых требований, (ii) использовать «сквозной подход» (если он не использовался ранее, необходимо тщательно подойти к разработке стратегии перехода и оценить возможные риски налоговых претензий в отношении предшествующих периодов) или (iii) провести реструктуризацию группы.

  • В случае включения в состав холдинговой структуры новых компаний или проведения внутренних корпоративных реорганизаций при выплате дивидендов с использованием СИДН необходимо учитывать новое условие о непрерывном участии в компании на протяжении 365 календарных дней на дату выплаты дивидендного дохода.
  • Также обращаем внимание, что в список стран, к СИДН с которыми Россия будет применять MLI, включены юрисдикции, ранее получившие предложение об изменении текущих СИДН и введении 15% ставки налога у источника на проценты и дивиденды4.
  • В настоящий момент — это Люксембург и Мальта, однако в перспективе возможно расширение данного перечня.
  • В связи с этим рекомендуем как можно более тщательно подойти к выбору дальнейшей стратегии, отслеживать развитие законодательства и практики его применения.
  • Специалисты АЛРУД, имея многолетий опыт сопровождения клиентов по вопросам международного налогообложения, готовы предложить свою экспертизу для решения вопросов, возникающих в связи с грядущими изменениями.
  • 1 Новые правила будут применяться к СИДН с Австралией, Австрией, Бельгией, Великобританией, Данией, Израилем, Индией, Ирландией, Исландией, Канадой, Катаром, Латвией, Литвой, Люксембургом, Мальтой, Нидерландами, Новой Зеландией, Норвегией, ОАЭ, Польшей, Сербией, Сингапуром, Словакией, Словенией, Украиной, Финляндией и Францией.

2 Согласно информации, содержащейся на сайте ОЭСР (https://www.oecd.org/tax/treaties/mli-matching-database.htm).

3 Всего 71 юрисдикция (https://www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-position-russian-federation-instrument-deposit.pdf)

4 Подробнее о введении данной меры https://www.alrud.ru/publications/5e835cd25413e14aee4fed7c/

Надеемся, предоставленная информация окажется для вас полезной. Если вы или кто-то из ваших коллег хотели бы получать наши информационные письма по почте, пожалуйста, заполните форму «Подписаться на рассылки» внизу страницы.

Практики: Налогообложение

Примечание: Обращаем ваше внимание на то, что вся информация была взята из открытых источников. Автор данного письма не несет ответственность за последствия, возникшие в результате принятия решений на основе данной информации.

Денонсация договора с Кипром об избежании двойного налогообложения: как жить дальше?

В апреле 2020 года В.В. Путин в своем обращении анонсировал пересмотр положений договора в связи с оттоком капитала из страны.

03 августа 2020 года Минфин РФ объявил о начале денонсации договора с Кипром об избежании двойного налогообложения.

Немного истории

Итак, чем был выгоден договор бизнесу? Еще десять лет назад можно было практически беспрепятственно вывести деньги из России на Кипр.

Скажем, проценты по займам, которые уплачивались от лица российской компании в пользу кипрской компании, облагались налогом у источника по ставке 0%. Дивиденды, уплачиваемые в пользу материнской кипрской компании, облагались налогом у источника по ставке 5 %.

Далее кипрская компания распределяла полученный доход в пользу своих акционеров — юридических лиц, зарегистрированных в классических оффшорных зонах (Панама, Белиз и др.).

После этого оффшорная компания перечисляла своим бенефициарам средства на их личные счета, открытые в зарубежных банках. Таким образом, российские бенефициары выводили заработанные средства за рубеж при минимальной налоговой нагрузке.

  • Эта отработанная схема впервые дала сбой в 2011 году, когда ВАС по делу № А27‑7455/2010 выступил на стороне налоговой инспекции и обязал ОАО «Северный Кузбасс» доплатить в бюджет 144 млн рублей, признав дивидендами проценты, уплаченные в пользу кипрской компании.
  • Это был первый звоночеко том, что налоговая инспекция всерьез решила перекрыть отток российских капиталов на Кипр.
  • Развитие событий       

ФНС России стала широко применять понятие«фактическое право на доход».Налоговая инспекция, не имея права ограничить или запретить предпринимателям пользоваться льготами, тем не менее фактически заблокировала для них вышеописанные схемы налоговой оптимизации.

Согласно пункту 2 статьи 7 НК РФ, лицом, имеющим фактическое право на доходы, признается лицо, которое в силу прямого и (или) косвенного участия в организации, контроля над организацией либо в силу иных обстоятельств имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться доходом, полученным этой организацией.

В 2014 году Минфин берет на вооружение зарубежную концепцию кондуитной компании, то есть компании, которая не имеет фактического права на доход, а создана исключительно для того, чтобы пользоваться льготами договора об избежании двойного налогообложения.В Письме № 03-00-РЗ/16236 от 09.04.2014 даются следующие ориентиры для проверяющих лиц. Так, кондуитная компания может иметь следующие особенности:

  1. -Компания перечисляет всю сумму дивидендов или процентов, полученных из России,иной компании.
  2. — Компания, предоставившая заем российскому юридическому лицу, сама получила его от третьих лиц.
  3. — Компания, которая зарегистрированана территории государства-партнера, получающая доходы от авторских правот источниковвРФ по сублицензионному договору, по соглашению направляет их компании, которая зарегистрирована в стране, не имеющей с Россией соглашения об избежании двойного налогообложения.
  4. В 2017 году ФНС выпускает письмо № СА-4-7/9270, в котором перечисляет все признаки кондуитной компании, а именно:
  • отсутствие самостоятельности принятия решений директорами иностранных компаний;
  • отсутствие полномочий по распоряжению доходом;
  • наличие персонала, офиса, общехозяйственных затрат;
  • неполучение экономической выгоды от дохода (неиспользовании в предпринимательской деятельности);
  • отсутствие коммерческих рисков в отношении активов;
  • наличие юридических и фактических обязательств по дальнейшему перечислению дохода;
  • системность транзитных платежей.
Читайте также:  Встреча «основы долголетия» → выступление экспертов иммигрант инвест

Признавая компанию кондуитной, налоговая инспекция применяет сквозной подход, устанавливает в качестве получателя дохода бенефициара или же оффшорную компанию и доначисляет налоги.

Сабстенс как решение проблемы

Налоговые инспекции при поддержке судов сделали проблематичным применение договоров об избежании двойного налогообложения. Многие предприниматели приняли новые правила игры и начали активно создавать т.н.

сабстенс — экономическую составляющую деятельности своих кипрских предприятий. Они арендовали офисы, нанимали специалистов и др. К сожалению, мы не можем сказать, что эти попытки существенно снижают риск доначисления налогов.

Скорее наоборот,ониповысят общую предвзятость налоговой инспекции и судебных органов к кипрским предприятиям в составе холдинга.

В 2019 году группа «Полимертепло»попыталась отстоять самостоятельность своей кипрской компании. Некоторые основания для этого имелись: при компании действовал консультационный совет, состоящий из высококвалифицированных иностранных специалистов.

Тем неменее Верховный суд отказал в рассмотрении дела в Судебной коллегии по экономическим спорам, тем самым поставив точку в долгих разбирательствах «Полимертепла»с налоговой инспекцией.

Компании было отказано в применении пониженной льготной ставки, и предприятию пришлось доплатить налоги в бюджет.

К апрелю 2020 года сложилась ситуация, когда мало кто из специалистов порекомендовал бы применять старые схемы по выводу денег из России. И объявление о намерении пересмотреть, а затем и денонсировать договор, — это логичный шаг. Россия отходит от приоритета норм международного права и демонстрирует отсутствие желания международного сотрудничества.

Начало денонсации

Как быть бизнесменам, которые хотят воспользоваться льготами в 2020 году? С какого момента они лишатсяправа воспользоваться льготами, предоставленными договором?

Согласно условиям самого соглашения, любое государство может прекратить действие соглашения, направив уведомление другой стороне по дипломатическим каналам. Соглашение будет считаться прекратившим свое действие с первого января следующего года.

Вопрос о том, можно ли будет в 2021 году воспользоваться льготами договора применительно к прибыли, полученной за 2020 год, остается открытым.

Однако, если компания планирует перечислять дивиденды за 2020 год, то, вероятно, имеет смысл перечислить дивиденды по итогам первого полугодия в самое ближайшее время.

Чего ожидать в будущем?

Россия уже предложила Нидерландам пересмотреть условия соглашения об избежании двойного налогообложения. Вероятно, будут денонсированы договоры с Люксембургом и Мальтой.

Как быть бизнесу?

Прежде всего, стоит отметить, что денонсация договора с Кипром вовсе не стала неожиданностью для российских бизнесменов. Однако Кипр как юрисдикция для создания иностранной компании все еще может быть привлекательной.

Низкая налоговая нагрузка, наличие значительного количества русскоязычных резидентов, относительно невысокая стоимость обслуживания компании — все это продолжает вызывать интерес предпринимателей.

Поэтому если вдруг на Кипре имеется компания, то срочно закрывать ее совершенно необязательно.

Однако корпоративную структуру можно и нужно периодически пересматривать, и сейчас именно тот момент, когда сделать это весьма желательно.

Пути развития холдинга с иностранными компаниями

Очевидным вариантом решения проблемы может стать поиск более подходящей юрисдикции для регистрации зарубежной компании. Можно присмотреться к Гонконгу в качестве юрисдикции.

В 2016 году Россия и Гонконг подписали договор об избежании двойного налогообложения.

Это было сделано в разгар борьбы с оттоком капитала, то есть в какой-то мере можно рассчитывать на то, что договор не будет денонсирован в ближайшее время.

Полученные гонконгской компанией дивиденды не облагаются налогом в Гонконге, также в Гонконге нет налога у источника на дивиденды, которые распределяет гонконгская компания своим зарубежным акционерам.

Договор сГонконгом предоставляет право применить пониженную ставку налога у источника при условии, что процент владения дочерней компании составляет 15 % и более. В данном случае налог у источника составит 5 %. При этом размер вложения в уставный капитал дочерней компании не оговаривается. Такие условия даже лучше, чем предоставлял практически денонсированный договор с Кипром.

К сожалению, ФНС будет продолжать применять концепцию фактического права на доход, и все вышеописанные риски будут сохраняться и в случае открытия гонконгской компании.

Россия предложила владельцам кипрских компаний (и не только кипрских) возможность редомицилировать компании на остров Октябрьский или остров Русский.Это может быть неплохим выходом из сложившейся ситуации.

Однако минусов в таком решении может быть больше, чем плюсов. Самый очевидный — это повышение юрисдикционных рисков. Проще говоря, далеко не все бизнесмены готовы держать свои средства только в одной стране.

На просторах интернета встречается совет не делать ничего, а посмотреть, как будут развиваться события. Этот совет не так уж плох, если предприниматель готов свернуть деятельность своих зарубежных компаний на неопределенный срок.

На данный момент очевидно одно: любые схемы оптимизации налогообложения нужно применять предельно аккуратно, учитывая все особенности бизнеса.

P.S. Пока материал готовился, Минфин РФ и  республика Кипр сумели прийти к соглашению. Согласно официальным данным, стороны договорились повысить ставку по налогу у источника до 15% в отношении дивидендов и процентов. Изменения не коснутся публичных компанийю Дополнительный протокол пока не опубликован, и его текст в свободном доступе отсутствует.

Хорошо ли это для бизнеса? Сложно сказать. Эксперты полагают, что можно будет применять т.н.

«сквозной подход», Это означает, что налог у источника будет рассчитываться согласно ставкам, которые применялись бы, если бы получателем средств было физическое лицо-бенефициар холдинга или же компания, которая имеет фактическое право на доход. Такая практика уже начала формироваться.

Другое дело, что  экономить на налогах так, как раньше, уже не представляется возможным. В каком-то смысле повышение налоговых ставок по налогу у источника равносильно денонсации договора.

  • Виноградская Наталья
  • Главный юрист
  • Юридическая компания “Vita Liberta”

Эксперт: Россия и Британия договорятся о пересмотре двойного налогообложения

ЛОНДОН, 4 авг — ПРАЙМ. Россия и Великобритания, скорее всего, смогут договориться о пересмотре соглашения об избежании двойного налогообложения; с британскими офшорами у РФ соответствующего соглашения нет, поэтому доходы и так облагаются по ставке 15%, такое мнение высказала налоговый консультант британской юридической компании Law Firm Limited Яна Бурмистрова.

Президент РФ Владимир Путин в конце марта предложил обложить налогом в размере 15% доходы в виде дивидендов, переводимые на счета за рубежом.

Это требует корректировки соглашений с другими странами об избежании двойного налогообложения. Президент предупредил, что Россия в одностороннем порядке выйдет из таких соглашений с теми странами, которые не примут ее предложения.

В понедельник Минфин сообщил, что начинает процедуру денонсации соглашения с Кипром.

Россия также может инициировать пересмотр действующего соглашения об избежании двойного налогообложения с Великобританией. Ранее налоговая и таможенная служба Великобритании (HMRC) сообщала РИА Новости, что готова к диалогу с РФ по пересмотру указанного соглашения в случае необходимости.

«На наш взгляд, договоренность, скорее всего, будет достигнута, а вариант, при котором стороны расторгнут соглашение, является маловероятным», — отметила Бурмистрова.

При этом с классическими британскими офшорами, такими как Британские Виргинские острова, острова Гернси, Джерси и Каймановы острова у РФ нет соглашений об избежании двойного налогообложения. «Таким образом, дивиденды и проценты, выплачиваемые в такие страны, в настоящее время и так облагаются по ставке 15%», — пояснила собеседница агентства.

События по сценарию Кипра могут развиться с другими низконалоговыми юрисдикциями, такими как Сингапур, Нидерланды, Люксембург и Мальта.

«Как известно, наряду с Кипром, министерство финансов России направило запросы в минфины Люксембурга и Мальты о внесении изменений в двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения в части повышения ставки налога на доходы в виде дивидендов и процентов до 15%.

Информации о том, удалось ли достичь договоренности с этими странами, пока опубликовано не было. В случае, если не удастся достичь договоренности о внесении соответствующих изменений в имеющиеся соглашения с этими странами, РФ может денонсировать соглашения», — отметила Бурмистрова.

«В свете текущих событий, холдинговым компаниям, вероятно, придется рассмотреть возможность изменения своих структур, возможно, даже, рассмотреть вопрос ликвидации иностранных структур компаний, при этом, предварительно необходимо оценить эффективность данных решений и проанализировать потенциальные налоговые последствия и риски от такой реструктуризации», — заключила налоговый эксперт.

Госдума ратифицировала протокол с изменениями в соглашение об избежание двойного налогообложения с Мальтой

В разделе

Госдума ратифицировала протокол с изменениями в конвенцию о двойном налогообложении с Мальтой, предусматривающий повышение налоговой ставки на дивиденды и проценты с 2% до 15%.

Госдума РФ ратифицировала протокол, предполагающий внесение изменений в конвенцию о двойном налогообложении с Мальтой. В соответствии с соглашением, о котором идет речь, налоговая ставка на дивиденды и проценты повышается с 2 до 15 процентов, следует из сообщения газеты «Коммерсантъ».

Уточняется, что на доходы, получаемые в виде дивидендов и процентов с институциональных инвестиций, при этом будет действовать льготная налоговая ставка, размер которой составит 5 процентов.

Помимо этого, льгота будет действовать для публичных компаний, которые имеют в свободном обращении по меньшей мере 15 процентов акций, владеют долей компании, выплачивающей дивиденды, в аналогичном размере, указывает издание.

Предполагается, что все внесенные изменения должны воспрепятствовать уклонению от налогообложения.

Читайте также:  Узнать свой снилс по паспорту онлайн в 2020 году - бесплатно, через интернет, пенсионный фонд, официальный сайт

Речь идет об использовании юридическими лицами схем, при помощи которых значительная часть доходов российского происхождения по сути выплачивается российским бенефициарам через юрисдикцию Мальты, где находятся компании, которые на самом деле не распоряжаются этими доходами самостоятельно – они проходят через них транзитом, пишет источник.

Положения же протокола, который был ратифицирован Госдумой РФ, в свою очередь, предполагают установление определенного режима налогообложения у источника доходов в виде дивидендов и процентов по ставке в размере не выше 15 процентов, следует из текста пояснительной записки к документу. В ней же указывается о наличии некоторых исключений.

Добавим, что протокол по изменению налогового соглашения между Россией и Мальтой был подписан государствами еще в октябре прошлого года. В его подписании приняли участие заместитель министра финансов РФ Алексей Сазанов и чрезвычайный полномочный посол Мальты в РФ Пьер Клайв Аджус. В конце декабря кабмин одобрил документ и внес его на рассмотрение в Госдуму.

Напомним, ранее российский президент Владимир Путин распорядился о пересмотре действующих соглашений с офшорами. Весной минувшего года глава государства констатировал, что при их помощи компании платят налоги по ставкам ниже НДФЛ. В течение 2020 года аналогичные соглашения были заключены Россией с Кипром и Люксембургом.

Налоговая система Мальты в 2022 году: особенности

Ниже приведено простое и понятное руководство по тому, что вам нужно знать, чтобы оставаться на хорошей стороне налогового департамента Мальты. От договоров об избежании двойного налогообложения до НДС.

Как получить налоговый идентификационный номер

Те, кто переезжает на Мальту в 2022 году, должны зарегистрироваться для налогового идентификационного номера. Форма доступна через веб-сайт Министерства финансов. Этот налоговый идентификационный номер используется в качестве персонального идентификатора при подаче ваших личных подоходных налогов.

Компании, которые создаются на Мальте, также должны зарегистрироваться для получения налогового идентификационного номера.

НДС

Мальта применяет 18% НДС в качестве налога с продаж практически на все товары и услуги. Исключения из этого тарифа включают в себя:

  • 7% на расходные материалы, приобретенные лицензированными отелями и предприятиями общественного питания.
  • 5% на электроэнергию, некоторые хлебобулочные изделия и газеты, журналы и книги. (По состоянию на 2019 год этот показатель также применяется к электронным публикациям.)
  • Некоторые предметы медицинского назначения, уход на дому и определенные принадлежности, необходимые инвалидам, также соответствуют 5% ставке.
  • Наконец, антиквариат, предметы коллекционирования и произведения искусства имеют только 5%.

На Мальте существует довольно сложный набор правил для определения того, кто должен взимать НДС. В целом, если ваш годовой оборот превышает 20 000 евро, вам необходимо выяснить, следует ли взимать НДС за продаваемые вами товары и услуги.

Если вам нужно взимать и переводить НДС, вы также можете зарегистрироваться для получения номера НДС онлайн.

Налог на прибыль

На Мальте взимается подоходный налог с населения в соответствии с системой налоговых скобок, разделенных для физических лиц, семейных пар и родителей. Максимальная предельная ставка налога составляет 35% от дохода выше относительно низкого порога (60 001 евро для физических лиц).

  Ваш гид по международным и частным школам на Мальте

Закон о подоходном налоге на Мальте требует, чтобы супруги подавали документы совместно, но они могут выбрать, хотят ли они объединить свои доходы и заплатить ставку подоходного налога для физических лиц или ставку налога для супружеских пар.

В целом, прирост капитала объединяется с остальными вашими и облагается налогом по обычной ставке. Заметным исключением является налог, взимаемый при продаже вашего дома или другой недвижимости.

Во многих случаях те, кто имеет право на налоговое резидентство на Мальте, могут получить ставку до 15% от своего дохода на Мальте. Но в некоторых случаях требуются минимальные ежегодные налоговые платежи.

Есть ли у Мальты налог на наследство

В системе налогообложения Мальты нет налога на наследство, богатство или подарки. Но обратите внимание, что обычный 5% гербовый сбор по-прежнему применяется к недвижимому имуществу, переданному в составе имущества. Выживший супруг платит долг только на половину стоимости их семейного дома, когда партнер умирает.

В обычные налоги на имущество корректируются, когда вы продаете имущество или унаследовали. Как правило, вы платите только 12% с прибыли, полученной с момента наследования, а не 8% от общей стоимости имущества.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Договор об избежании двойного налогообложения является относительно старой идеей, которая стала особенно актуальной в мире после глобализации. Целью этих соглашений является создание основы для регулирования и обмена информацией, которая означает, что люди облагаются налогом только одним правительством на определенный поток доходов.

Например, если Мальта имеет соглашение об избежании двойного налогообложения с Великобританией и Францией, и гражданин Мальты работает в британской компании во Франции в течение части года, будет ясно, кто должен платить подоходный налог с этой работы.

Мальта подписала соглашение об избежании двойного налогообложения

Мальта заключила налоговые соглашения с 70 странами и имеет политическую цель расширить этот список. Известные страны в списке включают в себя:

  • Члены G7, в том числе США, Великобритания, Канада, Франция, Германия и Италия.
  • Другие крупные развитые страны, такие как Австралия, Бельгия, Ирландия, Китай и Россия.
  • Горстка стран с развивающейся экономикой, таких как Гонконг, Сингапур, Саудовская Аравия и Турция.

  Как найти недвижимость в аренду на Мальте

Исключения из списка соглашений об избежании двойного налогообложения на Мальте

Мальтийское правительство не подписало соглашение об избежании двойного налогообложения с Японией и с Бразилией. В целом, между Мальтой и странами Южной Америки не так много договоров об избежании двойного налогообложения.

Различия между налоговым резидентом и местожительством на Мальте

Вопрос о том, где вы проживаете, важен для налогов, потому что он будет иметь отношение к тому правительству, которому вы декларируете свой мировой доход.

Например, если вы являетесь налоговым резидентом Мальты, но проживаете в Великобритании, вы будете платить подоходный налог мальтийскому правительству с вашего мальтийского дохода, но британское правительство получит налоги с немалтийского дохода.

Преимущества налогообложения Мальты для холдинговых компаний

Мальта является популярной юрисдикцией для тех, кто хочет зарегистрировать холдинговую компанию, которая поможет снизить налоговые обязательства, особенно в отношении европейских доходов.

  • Правила ЕС означают, что европейские торговые компании могут отправлять дивиденды мальтийским материнским компаниям без уплаты подоходного налога.
  • Пока мальтийская холдинговая компания имеет долю участия в дочерней компании, акционер может принять решение либо платить мальтийские налоги (в размере 5%) на дивиденды, либо объявить их освобожденными от налогообложения.
  • Мальта не взимает налог на дивиденды, проценты или роялти, отправленные за пределы страны.
  • Налоговые органы Мальты не взимают налог с прироста капитала в результате продажи акций мальтийских компаний.

Поскольку Мальта не взимает налог на дивиденды, проценты или роялти, отправленные за пределы страны, а также по другим причинам, она является популярной базой для холдинговых компаний.

Кроме того, процесс регистрации холдинга на Мальте относительно прост, и в данной стране есть большой опыт, который можно использовать для получения рекомендаций по налоговому регулированию.

Важные даты для налогов

Как и в любой юрисдикции, следует помнить о некоторых важных датах, когда речь идет о налогах на Мальте.

  • Налоговый год заканчивается 31 декабря.
  • Годовая налоговая декларация должна быть подана до 30 июня. Если ваш работодатель вычитает налоги у источника, и вы не должны платить налоги, вы не обязаны подавать декларацию, но вы должны подать декларацию об этом до 15 июня.
  • Оставшаяся сумма должна быть внесена до 31 августа.
  • Частные предприниматели должны уплатить аванс по налогу за текущий год в три приема: 30 апреля, 31 августа и 31 декабря.

  Все, что вам нужно знать о переезде на Мальту

Обзор налоговой системы

Некоторые схемы проживания не используют скобки налоговых ставок. Но минимальные годовые налоговые обязательства были добавлены для некоторых.

Нет налога на прирост капитала от продажи недвижимости, но покупатель платит гербовый сбор, а продавец платит налог на передачу.

На Мальте нет налога на недвижимость (за исключением некоторых обычных налогов и пошлин на недвижимость), имущества или дивидендов, процентов и роялти, отправляемых за пределы страны.

Система налогообложения на Мальте: Видео

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector