НДС в Европе: в каких странах оптимальные ставки

Опубликовано: Алёна Выдыш | 18.12.2017 | Блог Данным блогом мы начинаем серию публикаций, посвященных европейскому НДС, который так интересует наших клиентов. Неудивительно, ведь он имеет большое значение для ведения бизнеса в ЕС. Поскольку тема очень обширная, обсуждать ее будем поэтапно. И начнем мы с рассмотрения сути и назначения системы НДС, а также общих понятий и правил. Идея европейского налога на добавленную стоимость заключается в том, чтобы предприятия могли торговать в пределах ЕС, не регистрируясь как плательщик НДС в каждой отдельной союзной стране. Правила европейского НДС весьма сложные, однако это единственная альтернатива прохождению еще более сложных бюрократических процедур. НДС – это налог на потребление. Бизнес, являющийся плательщиком НДС, платит этот налог при покупке товаров и услуг, а затем возвращает его обратно, включив эти товары и услуги в общую сумму покупок в НДС декларации. Компании, зарегистрированные как плательщики НДС, при торговле друг с другом могут передавать НДС по цепочке, в конце которой весь НДС оплачивает потребитель (и при этом не возвращает его). Потому НДС и называют налогом на потребление, ведь в конечном счете его оплачивает потребитель. Европейский НДС направлен на достижение такого же эффекта: когда компании, зарегистрированные плательщиками НДС, при торговле друг с другом внутри ЕС, могли бы передавать НДС по цепочке до конечного потребителя в каждой европейской стране без излишней бюрократии. Прежде чем мы углубимся в подробности функционирования системы европейского НДС, рассмотрим несколько важных понятий:

1. Потребитель или бизнес Очень важным для европейского НДС является статус Вашего партнера – является он бизнесом или потребителем. Для целей НДС это обычно рассматривается в зависимости от того, зарегистрирован ли партнер как плательщик НДС. Как правило, наличие НДС номера означает, что партнер является бизнесом, а при его отсутствии — потребителем. Согласно этой логике, бизнес, который не является зарегистрированным как плательщик НДС, будет также считаться потребителем.
2. Товары или услуги Если покупки и продажи осуществляются исключительно в пределах одной страны ЕС, то для товаров и услуг применяется одинаковый режим возврата НДС. Когда же торговля ведется за пределами одной страны ЕС, становится важным, что является предметом сделки — товар (физический объект, перемещаемый с места на место) или услуга. Это связано с тем, что правила НДС различны для товаров и услуг. С товарами все довольно просто: такие транзакции облагаются по правилам той страны ЕС, в которой находится продавец. Например, при поставке товаров из Италии в другие страны ЕС, НДС будет взиматься в Италии. Правила предоставления услуг предполагают, что услуга предоставляется лично. Поэтому местом ее поставки, как правило, является место нахождения клиента (в отличие от товаров). Например, немецкая компания проводит обучение для польской компании. Клиент находится в Польше, поэтому местом поставки является Польша. Таким образом, продажа происходит за пределами НДС Германии. Услуги подпадают под правила НДС по месту нахождения клиента.
3. Вид транзакции Продажи европейскому потребителю (не имеющему НДС номера) / покупки европейским потребителем Европейский потребитель несет затраты на оплату конечной стоимости НДС, находится он в той же стране ЕС, что и поставщик, или в другой союзной стране. В большинстве систем бухгалтерского учета это рассматривается как продажа местному клиенту. В инвойс просто добавляется сумма НДС по ставке страны поставщика. Если годовая стоимость продаж в Евросоюзе превышает установленный порог, продавец заполняет Декларацию по статистике товарооборота в ЕС. Электронные продажи европейскому потребителю Существуют также различные правила и способы продажи цифровых услуг потребителям в ЕС. В этом случае НДС должен взиматься по местной ставке страны, и НДС декларация должна подаваться с помощью системы MOSS (Mini One Stop Shop), которая позволяет подавать только одну НДС декларацию, работая с разными странами ЕС. Продажи товара бизнесу (при предоставлении НДС номера) / покупки товара у бизнеса Чтобы считаться продажей B2B, продавец должен иметь НДС номер клиента. Если такового нет, продажа рассматривается как B2C. В счет должен быть включен как НДС номер поставщика, так и НДС номер клиента. Любые продажи европейскому бизнесу должны быть включены в сводную декларацию (EC Sales List). Это отдельная декларация, которая подается ежемесячно или ежеквартально. При продаже товаров B2B НДС взимается по нулевой ставке. В большинстве случаев для продажи товаров местом поставки является страна поставщика, поэтому продажа осуществляется в пределах НДС поставщика, но ставка НДС составляет 0%. Эта продажа должна быть включена поставщиком также в сводную декларацию. Продажи услуг бизнесу (при предоставлении НДС номера) / покупки услуг у бизнеса Для услуг местом поставки является место нахождения клиента. При предоставлении услуг в страну ЕС обязательство по НДС возникает у покупателя. В инвойсе НДС не указывается, поскольку ответственность за начисление и учет НДС несет клиент. Это делается с использованием механизма обратного налогообложения (reverse charge). При этом транзакция рассматривается в НДС декларации так, как если бы это были продажа и покупка одновременно. В декларацию включаются сумма покупки услуги и НДС на эту сумму, и одновременно эти же суммы отображаются как сумма продажи и НДС с суммы продажи. В целом чистый эффект будет равен нулю. Поставщик включает услуги в сводную декларацию.
4. Торговля внутри ЕС или с третьей страной Транзакции внутри ЕС: торговые операции между бизнесами, находящимися в разных странах ЕС, считаются не ввозом и экспортом, а транзакциями внутри ЕС. При поставке товаров налог взимается в той стране ЕС, в которую поставляется товар. Импорт: при импорте товаров НДС обычно взимается при прохождении таможенных процедур для выпуска товара в обращение. Однако, когда товар импортируются в одну страну ЕС, но предназначен для использования или потребления в другой, НДС может взиматься с отлагательным условием. Согласно этому условию, НДС будет взиматься в стране назначения ЕС, а не в той стране ЕС, через которую осуществляется ввоз на территорию ЕС. Экспорт: при осуществлении экспорта из ЕС НДС не взимается

Итак, мы очертили лишь общие принципы функционирования системы европейского НДС. Данная информация применима скорее для малых предприятий с относительно небольшим количеством транзакций. В следующих блогах этой серии будем разбирать правила более подробно. Однако для торгового бизнеса среднего и крупного размеров или при наличии других сложных обстоятельств необходимо получить дополнительную консультацию специалистов.

Спасибо! Ваш запрос отправлен.

В ближайшее время Вам на почту будет выслан бриф.

Спасибо! Ваш запрос отправлен.

В ближайшее время с Вами свяжется консультант.

Размер НДС в разных странах мира: самые высокие и низкие ставки

После принятия решения правительством России о поднятии НДС на 2% становится интересно: какой размер НДС в странах мира. Для более полной картины мы проанализируем, как это влияет на уровень благосостояния их граждан.

Но прежде чем анализировать ставку НДС в странах мира, напомним, что налог на добавленную стоимость это плата в бюджет государства за работу, услугу или товар. Он берётся на всех стадиях производства или реализации продукции, поступая ранее основного налога на прибыль.

Какой НДС в разных странах мира

Ставка НДС как никакой другой налог соотносится с достатком жителей. Потому что чем дороже товар, тем менее часто или вообще никогда его будет покупать небогатый гражданин. Все страны по-разному вводили в действие данный сбор, кто-то раньше (Средневековая Англия), кто-то позже (Российская империя во время 1 мировой войны).

Топ 10 стран с самой высокой ставкой НДС

1. Венгрия. Занимает 1 по величине место в мире – 27%.
2. Швеция, Дания и Норвегия. Эти скандинавские страны имеют 25% налога.
3. Исландия. ставка НДС в этой стране мира – 24.5%.
4. Финляндия и Греция – 24%.
5. Польша, Португалия, Ирландия, Уругвай – 23%.

6. Словения, Хорватия, Италия – 22%.
7. Латвия, Литва, Чехия, Аргентина, Бельгия и Испания –21%.
8. Россия, Австрия, Молдавия, Армения, Украина, Албания, Болгария, Эстония, Франция, Словакия, Великобритания, Узбекистан – 20% .
9. Германия, Кипр, Румыния, Чили – 19%.

10. Мальта – 18%.

Топ 5 стран с самой низкой ставкой НДС

1. Острова Джерси – 3% (территория Великобритании, однако де-факто не подчиняется правительству. По сути международная оффшорная территория).
2. Малайзия, Сингапур, Панама – 5%.
3. Доминикана – 6%.
4. Таиланд – 7%.
5. Швейцария, Япония – 8% (У Швейцарии есть налоговые скидки на некоторые важные товары – до 2.5%).

6. В США, Канаде НДС нет.

Обычно повышение уровня НДС в мире связывают с желанием получить налоги там, где «цветёт» теневой бизнес. Не хотят заплатить напрямую с доходов, тогда заплатят косвенно с покупаемых товаров.

Хотя именно в России власти всячески говорят о поощрениях при «обелении» как индивидуальных предпринимателей, так и крупных игроков.

Ставки различных налогов в странах Европы

Высокая добавленная стоимость в Скандинавии также объяснима. Эти страны достаточно большие по населению и площади, по сравнению с той же Швейцарией, чтобы устанавливать уж слишком маленькие поборы. Но и достаточно богаты, чтобы заставить граждан платить за потребление дорогих услуг и товаров.

В целом в Европе средняя ставка находится в пределах 20-22 процентов. Низкий НДС же вводят или страны-оффшоры, или же малоразвитые, например аграрные. Там, где цепь производитель-покупатель очень короткая, и увеличивать сборы означает провоцировать население на недовольство.

Это видно на примере африканских стран и в Южной Америке.

Почитайте также:  Мощь богатырская: самый сильный человек в мире

Во многих государствах действует низкие ставки налога на некоторые виды услуг и товаров.

• Австрия – десятипроцентная ставка на сельскохозяйственную продукцию, услуги в сфере развлечений и туризма.
• Чехия – льготная ставка для столовых.
• Швеция – на общественный транспорт.
• Бельгия – на уголь.
• Япония – скидка на детское питание и социально важные продукты.
• В России облагается 10%, а не 18% налогом продукты питания, книги, 0% лекарства, медицинская техника, детское питание.
• Во Франции повышенный налог (33%) на одежду из натурального меха, табачные изделия и алкоголь. 10% и ниже на медикаменты и продукты.

Повышение означает стремление наполнить бюджет деньгами – в период кризиса все средства хороши. особенно учитывая декларируемую страной политику заботы о бюджетниках и пенсионерах. Да и для этой категории граждан сохранены льготные ставки НДС, прежде всего на предметы первой необходимости. Так что повышения цен они не почувствуют.

Но люди среднего класса, наиболее активно участвующие в финансовых транзакциях, ответят на это экономией. Сократят до минимума покупки, что только замедлит темпы производства. А это приведёт к сокращению отчислений от них в бюджет и новому витку кризиса. Такой вот порочный круг.

А производство только-только начало показывать относительный рост, пусть и малый.

Однако некоторые, прежде всего провластные, эксперты прочат «стабильность цен на все социально важные товары», поддержку бизнесу, сохранение низкий уровень инфляции.

У них есть вполне логичные аргументы: дополнительные деньги в бюджет, увеличение, а не уменьшение «серой» бухгалтерии.

Например, говорят они, в республике Татарстан, Челябинской области перечисляют только 20% от расчётной суммы всех сборов. Кто окажется правым покажет только время.

Ндс в других странах мира и уровень жизни

Уровень жизни граждан какого-либо государства понятие довольно относительное, а иногда даже философское. Но всё же создан показатель, более менее правильно её демонстрирующий – индекс качества стран. Он складывается из самых разных показателей, иногда довольно неожиданных:

1. Предполагаемая продолжительность жизни человека.
2. Число официальных разводов на тысячу человек.
3. Значение вовлечённости граждан в религиозные и общественные организации.
4. ВВП на душу населения.
5. Уровень стабильности государства и внутренней безопасности.
6. Тип климатических условий.
7. Уровень безработицы.
8. Оценка уровня гражданских свобод (по шкале от 1 до 7).
9. Равенство мужского и женского пола. Результат – частное от средней заработной платы мужчины на среднюю заработную плату женщины в стране.

Таблица сравнения НДС и качества жизни

Мы сравнили НДС и место страны в рейтинге индекса качества жизни на 2021 год. Всё это свели в одну таблицу. Всего в рейтинг вошли 80 образований. У других было недостаточно точных данных для анализа и включения в рейтинг или же у них слишком маленькое население.

Почитайте также:  Как устроен аэропорт

СтранаМесто в рейтингеНДС

Швейцария	1 (оценка 8.22/10)	8%
Германия	2	19%
Норвегия	3	25%
Швеция	4	25%
Дания	5	25%
Сингапур	7	5%
Финляндия	12	24%
Ирландия	13	23%
Австрия	14	20%
Бельгия	16	21%
Италия	21	22%
Кипр	23	19%
Япония	25	8%
Франция	26	20%
Великобритания	27	20%
Чехия	28	21%
Польша	33	23%
Венгрия	46	27%
Таиланд	50	7%
Литва	57	21%
Болгария	61	20%
Российская Федерация	72	20%
Украина	78	20%
Нигерия	80 (4.74/10)	5%

Заключение

Анализируя данные, можно придти к выводу, что НДС никак не влияет на уровень благосостояния страны в целом. У Швейцарии он составляет всего 8%, однако она – первая в рейтинге.

Но и наоборот, у Германии, Норвегии и Швеции самые высокий уровень среди всех государств мира, но они также находятся в топе.

При этом низкий НДС не всегда обеспечивается и попадание в топ (Япония с 8% на 25 месте), как впрочем и высокий (Венгрия – 27% НДС, 46 место; Литва – 21% НДС, 57 место; Россия – пока ещё 18%, место в рейтинге – 72).

Резюмируя: чем более развита экономика, тем больше страна находит возможностей для ведения комфортной социальной политики. Например позволяет жителям не платить налоги с не очень больших (по европейским меркам) зарплат.

Впрочем, и тут не обходится без исключений (в Норвегии, Ирландии, Дании ставка НДС и подоходный налог достаточно высоки, при этом они в верхушке индекса благосостояния).

Ясно одно – взимание денег с граждан никак не влияют на уровень жизни в государстве в целом, по крайне мере, в наш век.

Ндс в европе

Мы часто сталкиваемся с вопросами про ставки НДС в странах Европе и по их применению, поэтому мы свели всю информацию в общую таблицу. При этом следует различать НДС в странах, входящих в ЕС, и НДС в остальных европейских странах.

Разница заключается в том, что законодательство по НДС в странах Евросоюза должен быть гармонизирован с Директивой ЕС по НДС 2006/112/EC От 28.11.2006. Данная директива строится на следующих принципах:

• налогом на добавленную стоимость облагаются операции с участием плательщика НДС на территории страны члена ЕС, а также импорт товаров на территорию ЕС. Импорт товаров из страны-члена ЕС в другую страну-член ЕС облагается НДС в стране, где этот товар будет использован;
• местом поставки товара при продажах внутри ЕС признается страна, где находится покупатель товара. При поставке из стран, не входящих в ЕС, НДС по импорту взимается в стране, где произошла таможенная очистка и выпуск товара в свободное обращение;
• момент возникновения обязанности по начислению НДС — момент, когда покупатель фактически получил товар или услуги. Момент выпуска коммерческого инвойса от поставщика не считается таким моментом;
• ставка НДС в странах Евросоюза должна быть не менее 15% и не имеет ограничения по максимуму. В настоящий момент минимальная ставка НДС в Евросоюзе — в Люксембурге (17%), а максимальная — в Венгрии (27%). При этом страны могут иметь 2 специальные пониженные ставки VAT для ограниченного перечня товаров и услуг, перечисленных в Директиве, и минимальная из них должна быть не менее 5%, исключения по этому пункту действуют только для Испании, Италии и Люксембурга;
• Директива предусматривает случаи, при которых определенные типы товаров и услуг полностью освобождаются от НДС. По умолчанию любой экспорт из страны ЕС независимо от места назначения подлежит возврату ранее уплаченного НДС в связи с производством товаров, отправленных на экспорт;
• возмещение НДС в ЕС — наиболее объемный пункт Директивы, который предусматривает возможность возместить в стране регистрации НДС, который был оплачен в другой стране-члене ЕС;
• дистанционная продажа из ЕС через интернет или каталог облагается НДС в стране, откуда отправляется товар. При этом если такие продажи в определенную страну достигают установленного этой страной лимита, то возникает необходимость зарегистрироваться плательщиком VAT в этой стране. Например, в Бельгии такой лимит — 35,000 евро. Если объем дистанционный продаж в Бельгию превышает этот лимит, то компания-отправитель должна получить бельгийский номер VAT.

ЕС позволяет проверить номер VAT европейской компании. Это можно сделать через специальный сервис на официальном сайте ЕС, указан страну получения номера VAT и сам номер VAT.

VAT number — что это?

Value Added Tax Number — уникальный номер, который присваивается юридическому лицу при регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость. В странах ЕС начинается с двух букв-кода страны, остальные символы — цифры, причем в разных странах может быть разное количество цифр.

Возврат НДС в Европе

Зачесть или вернуть НДС в денежном виде могут не только юридические или физические лица, являющиеся резидентами стран ЕС, но и резиденты других стран.

Например, если юридическое лицо-резидент России проводило тренинг для своих сотрудников в Италии, то из общей оплаченной суммы поставщику услуг можно вернуть 22% (НДС в Италии).

Это не является сложной процедурой, и наша компания может помочь вам в возмещении уплаченного НДС.

Актуальные ставки налога на добавленную стоимость (VAT) в странах Европы (обновлено по состоянию на 01.05.2018, регулярно обновляется)

 

Флаг	Страна	Членство в ЕС	Основная ставка НДС	Пониженная ставка НДС	Минимальный порог для регистрации в качестве плательщика НДС
Австрия	Да	20%	13%, 10%, 0%	Годовой оборот от 30 000 EUR
Аландские острова	Нет	0%	Нет	Нет
Албания	Нет	20%	0%	Годовой оборот от 5 000 000 леков (40 000 EUR)
Андорра	Нет	4,5%	9,5%, 1%, 0%	Обязательная регистрация
Белоруссия	Нет	20%	10%, 0%	Добровольная регистрация
Бельгия	Да	21%	12%, 6%, 0%	Обязательная регистрация, но при дистанционных продажах порог в 35 000 EUR
Болгария	Да	20%	9%, 0%	Годовой оборот от 50 000 болгарских лев (25 500 EUR), но для некоторых видов деятельности другие пороговые значения
Босния и Герцеговина	Нет	17%	0%	Годовой оборот от 50 000 конвертируемых марок (27 000 EUR)
Великобритания	Да	20%	5%, 0%	Годовой оборот от 83 000 фунтов стерлингов (95 000 EUR)
Венгрия	Да	27%	18%, 5%, 0%	Обязательная регистрация кроме дистанционных продаж
Германия	Да	19%	7%, 0%	Оборот за предыдущий год — от 17 500 EUR и ожидаемый оборот за текущий год — от 50 000 EUR
Гернси	Нет	0%	Нет	Нет
Гибралтар	Нет	0%	Нет	Нет
Греция	Да	24%	13%, 6%, 0%	Годовой оборот от 10 000 EUR
Дания	Да	25%	0%	Годовой оборот от 50 000 датских крон (6 700 EUR)
Джерси	Нет	5%	0%	Годовой оборот от 300 000 фунтов стерлингов (343 000 EUR)
Ирландия	Да	23%	13,5%, 9%, 4,8%, 0%	Годовой оборот от 75 000 EUR, из которых 90% — оборот от торговой деятельности; в остальных случаях порог для регистрации — 37 500 EUR
Исландия	Нет	24%	11%, 0%	Обязательная регистрация
Испания	Да	21%	10%, 4%, 0%	Обязательная регистрация
Италия	Да	22%	10%, 5%, 4%, 0%	Обязательная регистрация
Кипр	Да	19%	9%, 5%, 0%	Годовой оборот от 15 600 EUR
Латвия	Да	21%	12%, 5%, 0%	Годовой оборот от 50 000 EUR
Литва	Да	21%	9%, 5%, 0%	Годовой оборот от 45 000 EUR
Лихтенштейн	Нет	8%	3,8%, 2,5%, 0%	Годовой оборот от 100 000 франков (86 700 EUR)
Люксембург	Да	17%	14%, 8%, 3%, 0%	Обязательная регистрация
Македония	Нет	18%	Нет	Годовой оборот от 1 000 000 денари (16 600 EUR)
Мальта	Да	18%	7%, 5%, 0%	Обязательная регистрация
Молдавия	Нет	20%	8%, 0%	Годовой оборот от 600 000 лей (30 300 EUR)
Монако	Нет	20%	10%, 5,5%, 2,1%, 0%	Обязательная регистрация
Нидерланды	Да	21%	6%, 0%	Обязательная регистрация
Норвегия	Нет	25%	15%, 12%, 0%	Годовой оборот от 50 000 норвежских крон (5 300 EUR)
Остров Мэн	Нет	20%	5%, 0%	Годовой оборот от 82,000 фунтов стерлингов (94 000 EUR)
Польша	Да	23%	8%, 5%, 0%	Годовой оборот от 200 000 злотых (46 700 EUR)
Португалия	Да	23%	13%, 6%, 0%	Обязательная регистрация
Россия	Нет	18%	10%, 0%	Добровольная регистрация
Румыния	Да	19%	9%, 5%, 0%	Годовой оборот от 65 000 EUR
Сан-Марино	Нет	0%	Нет	Нет
Сербия	Нет	20%	10%, 0%	Годовой оборот от 8,000,000 динаров (67 800 EUR)
Словакия	Да	20%	10%, 0%	Годовой оборот от 49 790 EUR
Словения	Да	22%	9,5%, 0%	Годовой оборот от 50 000 EUR
Украина	Нет	20%	7%, 0%	Годовой оборот от 1 000 000 гривен (32 200 EUR)
Фарерские острова	Нет	25%	0%	Годовой оборот от 30 000 датских крон (4 000 EUR)
Финляндия	Да	24%	14%, 10%, 0%	Годовой оборот от 10 000 EUR
Франция	Да	20%	10%, 5,5%, 2,1%, 0%	Обязательная регистрация
Хорватия	Да	25%	13%, 5%, 0%	Годовой оборот от 230 000 кун (31 200 EUR)
Черногория	Нет	19%	7%, 0%	Годовой оборот от 18 000 EUR
Чехия	Да	21%	15%, 10%, 0%	Годовой оборот от 1 000 000 чешских крон (39 000 EUR)
Швейцария	Нет	7,7%	3,7%, 2,5%, 0%	Годовой оборот от 100 000 франков (86 700 EUR)
Швеция	Да	25%	12%, 6%, 0%	Обязательная регистрация
Эстония	Да	20%	9%, 0%	Годовой оборот от 16 000 EUR

Чтобы получить консультацию по возмещению НДС в Европе, регистрации и получению номера VAT в ЕС, обратитесь в компанию «Нимандс» по телефону +7 495 960 9672, напишите нам на электронную почту orders@niemands.ru или заполните онлайн-форму.

Ндс (налог на добавленную стоимость) при экспортной торговле

Налог на добавленную стоимость (сокращенно — НДС) — это косвенный налог, который накладывается на любой продаваемый товар или оказываемую услугу.

НДС рассчитывается исходя из разницы между себестоимостью реализуемого продукта и ценой, по которой его продают.

Исчислять и уплачивать НДС обязаны организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО).

Расскажем подробнее о некоторых аспектах, которые важно знать, если вы продаете товары на eBay.

Что нужно знать о ставках НДС в России

В России существуют три вида ставок налога на добавленную стоимость:

• 20% — стандартная ставка, которая распространяется на большинство товаров и услуг (с 1 января 2019 года налог на добавленную стоимость в России был увеличен c 18% до 20%);
• 10% — НДС по этой ставке взимается при продаже некоторых медицинских препаратов, товаров для детей, печатных изданий и продуктов питания;
• 0% — такая ставка применяется при экспорте товаров или услуг за пределы РФ.

НДС — важный для государства косвенный налог. По сути это налог на потребление, ведь его оплачивает каждый покупатель, приобретая любые товары или услуги.

При продаже внутри страны фактическое перечисление налога в бюджет лежит на продавце, а для покупателей тонкости расчета НДС могут быть неочевидны: в чеке от продавца налог либо не выделяется, либо указывается его стандартная ставка.

Вам же, как продавцу, следует держать в уме, что налог вы платите только с разницы между ценой продажи вашего товара и ценой, по которой вы приобрели этот товар или материалы для его изготовления.

При продаже за рубеж ситуация иная. Продавец, находящийся в России, фактически не платит НДС — ставка на экспортируемые товары составляет 0%. В то же время обязанность по уплате этого налога, как правило, возникает в стране поставки товара.

При экспорте ваших товаров за пределы РФ ставка НДС составляет 0%. Это значит, что данный налог в РФ вы фактически не уплачиваете*. Оплатить НДС должен будет покупатель в стране, куда ваш товар будет доставлен, и по установленной там ставке. Подробнее о ставках НДС, льготах по оплате и механизмах взимания этого налога в разных странах читайте ниже.

*Для юридических лиц, применяющих общую систему налогообложения.

По каким ставкам взимается НДС в других странах?

Ставки НДС различаются от страны к стране. На 1 октября 2020 года самая высокая ставка НДС применяется в Венгрии — 27%, за ней идут Дания, Норвегия и Швеция с размером ставки 25%. Стандартные ставки налога колеблются от 20% до 22%.

К примеру, в Австрии, Болгарии, Великобритании, Словакии, Франции и Эстонии – 20%, Бельгии, Испании, Латвии, Литве, Нидерландах и Чехии – 21%. Самые низкие ставки установлены в Ливане (11%), Швейцарии (7,7%), Таиланде (7%) и Сингапуре (7%).

Многие страны облагают этим налогом покупки из-за границы, включая товары, купленные на eBay. Будет ли покупатель обязан платить НДС, иногда зависит от цены заказа, местоположения товара и конечного адреса доставки.

Покупки, отправляемые в любую из стран ЕС, облагаются НДС по разным ставкам, установленным в каждой конкретной стране. Некоторые примеры смотрите в таблице ниже.

СтранаСтандартная ставка НДС, %Сниженная ставка НДС, %

Швеция	25	6 / 12
Португалия	23	6 / 13
Дания	25	—
Венгрия	27	5 / 18
Финляндия	24	10 / 14
Греция	24	6 / 13
Чехия	21	10 / 15
Хорватия	25	5 / 13
Румыния	19	5 / 9
Словения	22	5 / 9,5
Словакия	20	10
Латвия	21	5 / 12
Литва	21	5 / 9
Мальта	18	5 / 7
Болгария	20	9
Кипр	19	5 / 9

Льготный НДС применяется к товарам из определенных категорий, например, книги, журналы, продукты питания. Полную таблицу ставок НДС в странах Евросоюза можно найти на сайте Европейской комиссии.

С 1 июля 2021 года ЕС внес существенные изменения в порядок сбора НДС при трансграничной электронной торговле в ЕС. С этой даты НДС облагаются все товары, импортируемые в ЕС.

Изменился также механизм сбора НДС для товаров, которые продаются через eBay. Теперь eBay собирает и перечисляет в налоговые органы НДС с товаров, реализуемых на территории ЕС продавцами из стран, которые не входят в ЕС, а также с импортируемых товаров стоимостью до €150.

В большинстве случаев eBay самостоятельно определит сумму НДС, подлежащую взысканию с покупателей при продаже ваших товаров. Продавцы с B2C-аккаунтами на европейских площадках (ebay.de, ebay.fr, ebay.it и т.д.), могут самостоятельно указывать в своих объявлениях как полную стоимость (gross price) товара, так и ставку НДС.

После 1 июля 2021 года для заказов на импортируемые в ЕС товары, стоимость которых не превышает €150, необходимо указывать на этикетке доставки номер IOSS (Import One Stop Shop), который предоставляет eBay, и передавать его в выбранные службы доставки. Номер IOSS будет указан в заказе eBay, в поле “Адрес получателя”. В противном случае ваши покупатели могут столкнуться с необходимостью повторно оплатить НДС при получении товара.

Стандартная ставка НДС в Великобритании: 20%. В отдельных случаях могут применяться ставки 0% и 5%.

С 1 января 2021 года в Великобритании действует новый порядок сбора НДС при трансграничной электронной торговле с другими странами С этой даты НДС облагаются все товары, импортируемые в Великобританию.

Изменился также механизм сбора НДС для товаров, которые продаются через eBay. eBay самостоятельно собирает и перечисляет в налоговые органы Великобритании НДС на импортные товары, реализованные покупателям в этой стране.

Это относится к товарам стоимостью до 135 фунтов стерлингов. При поставках на сумму свыше 135 фунтов стерлингов покупатель по-прежнему несет самостоятельно ответственность за уплату НДС на импорт.

Данный порядок касается также товаров, уже находящихся в в Великобритании и реализуемых компаниями-нерезидентами.

Продавцы с B2C-аккаунтами на ebay.co.uk, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС в Великобритании, в своих объявлениях могут самостоятельно указывать как полную стоимость (gross price) товара, так и ставку НДС, подлежащую взысканию с покупателей.

Ставка НДС в Норвегии: 25%.

Правила взимания НДС при трансграничной торговле, применяемые в Норвегии, во многом аналогичны правилам в ЕС и Великобритании.

НДС на импорт при трансграничной торговле применяется к товарам стоимостью до 3 000 норвежских крон (~€270). Доставка, страхование и прочие сопутствующие расходы при расчете, укладывается ли стоимость товара в данный порог, не включаются, однако учитываются при расчете суммы НДС. Льготы по НДС на импорт товаров стоимостью ниже 350 норвежских крон отменены с 1 апреля 2020 года.

Площадки электронной торговли, в том числе eBay, обязаны взимать НДС и уплачивать его уполномоченным органам Норвегии.

Если вы продаете товары норвежским покупателям, находясь при этом за пределами этого государства, примите во внимание, что при расчете с покупателем к цене вашего товара прибавляется 25%.

eBay собирает этот налог при расчете за покупку стоимостью до 3000 норвежских крон и передает уполномоченным органам Норвегии.

Если стоимость покупки без учета доставки и страховки превышает 3000 норвежских крон, ответственность за уплату НДС лежит, как правило, на покупателе. Это значит, что покупатель должен будет уплатить налог при выпуске товара на территорию Норвегии. При годовом обороте свыше 50 000 норвежских крон (~€4500) вы как продавец должны зарегистрироваться в норвежской налоговой системе.

Налог GST (Goods and Services Tax), аналогичный НДС, применяется, как правило, ко всем товарам, доставленным из-за границы австралийским и новозеландским покупателям. Для большинства товаров этот налог составляет в Австралии 10%, а в Новой Зеландии 15%.

При покупке товара за пределами Австралии и Новой Зеландии на сумму до 1000 австралийских долларов (~$700) или новозеландских долларов (~$650) на eBay, eBay автоматически добавит GST к общей сумме при оформлении покупателем заказа. Продавец получает оплату в размере стоимости заказа (цена товара + почтовые расходы), а eBay перечисляет GST в Налоговое управление Австралии или Новой Зеландии.

При покупке товара за пределами Австралии на сумму свыше 1000 австралийских долларов GST взимается с покупателя при выпуске товара на территорию Австралии. Аналогичная процедура — в Новой Зеландии.

Такой вид налога, как НДС, в США отсутствует, в этой стране применяется налог с продаж (sales tax).

Налоговое законодательство различается в зависимости от штата, и потому налог с продаж может взиматься продавцом, eBay или уплачиваться непосредственно покупателем.

Как правило, на товары, получаемые из-за границы, налог, как и таможенные платежи, оплачивает покупатель. При этом покупки стоимостью до $800 не облагаются ни НДС, ни таможенными пошлинами.

• Да, НДС по ставке 20% добавляется к сумме сборов (комиссии) eBay за пользование электронными услугами площадки, оказанными продавцам – резидентам РФ.
• В соответствии с требованиями законодательства РФ НДС подлежит включению в стоимость электронных услуг, оказываемых физическим лицам, а с 1 января 2019 года он включается и в счет за услуги eBay, оказанные продавцам – юридическим лицам.
• Если у вас есть вопросы о том, как правильно рассчитывать НДС при ведении бизнеса на eBay, или о том, подлежит ли НДС вычету, пожалуйста, обратитесь к вашему налоговому консультанту.

Ндс в германии: пример для подражания или необходимость реформ?

Налог на добавленную стоимость – часть нашей повседневной жизни. Ежедневно мы совершаем самые разные покупки, каждая из которых приносит определенный доход в казну государства.

Сейчас в Германии действуют две процентные ставки НДС: главная – 19 процентов, и сниженная – 7 процентов от стоимости товаров или услуг.

Сниженная ставка НДС применяется на определенные категории продуктов и товаров первой необходимости, в том числе на мясо, рыбу, молоко, овощи, фрукты, муку, крупы, сахар, чай, кофе, книги, газеты, инвалидные коляски, медицинские протезы, а также фермерских животных – коров, овец, кур.

Что касается услуг, льготная налоговая ставка действует для отелей, кроме того, некоторые сферы деятельности налоговое законодательство Германии полностью освобождает от уплаты НДС. К ним относятся, например, услуги страховых агентов, медицинских учреждений и частных врачебных практик, за исключением стоматологии и эстетической медицины.

Сложные механизмы и структуры НДС сделали этот налог в Германии одним из важнейших источников дохода для государства. В настоящее время он обеспечивает чуть более 30 процентов всех налоговых поступлений в казну. По закону предприятия обязаны оплачивать налог на добавленную стоимость каждый месяц.

Молодые компании должны также предоставлять предварительные НДС-декларации ежемесячно в течение первых двух лет с начала работы. Предприятия отчитываются по НДС в конце каждого года. Это касается и крупных компании, и частных предпринимателей.

Четкая схема расчета НДС существует для деятельности внутри страны и операций с импортом. А вот ставка налога при экспорте товаров и услуг в Германии равна нулю.

Например, если дизайнерская фирма находится на территории страны и разрабатывает сайт для партнера, который осуществляет свою деятельность в США, она может облагать стоимость предоставляемых ею услуг по нулевой ставке.

История налога в Германии

В 2018 году НДС в Германии отмечал 50-летний юбилей. Однако началась его история еще раньше – в конце Первой мировой войны. Тогда экономика страны испытывала сильнейший упадок. Дефицит бюджета и послевоенные выплаты нанесли серьезный удар по финансовой ситуации.

Чтобы хоть как-то пополнить казну, правительство приняло решение ввести налог с оборота, который, по сути, стал первым в стране настоящим налогом такого рода. Его первоначальная ставка была всего 0,5 процента. Со временем она увеличивалась и в 1951 году составляла уже 4 процента.

Официально этот налог назывался Allphasen-Brutto-Umsatzsteuer («многофазный налог с оборота») и взимался на каждом этапе продаж в рамках различных производственных цепочек. Этот налог был выгоден для крупных компаний, которые сами интегрировали все процессы и платили его только один раз.

Однако если продукт проходил несколько предприятий, каждое из них было вынуждено платить этот налог.

Ситуация изменилась в 1968 году, когда государство ввело существующий до сих пор Umsatzsteuer, который также известен как Mehrwertsteuer, – налог с оборота или налог на добавленную стоимость. Основная налоговая ставка составила тогда 10 процентов, льготная – 5.

Стоит сказать, что налоговая реформа готовилась около четырнадцати лет, но не все прошло так гладко. Теперь компании и трейдеры стали платить друг другу валовую цену, включая НДС. То есть каждая компания в экономической цепочке стала платить только за добавленную стоимость, которую она создает, например, за дальнейшую обработку.

В конечном итоге, оплата налога легла на потребителя, на которого компании стали переносить свои затраты. Многие предприятия сферы услуг и магазины розничной торговли просто увеличили свои цены на те самые 10 процентов и для граждан нововведение стало настоящим шоком.

Однако схема включала в себя список товаров и услуг, которые относились к основным потребностям и проходили в системе налогообложения по льготному тарифу. В этот список входили не только продовольственные товары первой необходимости, но и, например, книги, расходы на общественный транспорт, билеты на концерты, в театр, на спортивные соревнования. Этот список действует до сих пор и включает около 50 различных категорий.

Критика налога сегодня

Очередная реформа НДС произошла в Германии в 2007 году. Ее подготовило новое правительство под руководством Ангелы Меркель. Тогда были установлены тарифы НДС, действующие по сей день. Повышение основной ставки до 19 процентов не было резким, налоги росли постепенно, начиная с 1979 года. Можно сказать, что все прошло безболезненно, однако без критики не обошлось.

В основном повышение ставок ругали за то, что из-за подорожания некоторых товаров и услуг налоговая нагрузка легла на получателей низких и средних доходов. Эксперты выявили закономерность: чем ниже у покупателя зарплата, тем большую ее часть он тратит на потребление.

То есть малоимущие и представители среднего класса отдают государству в виде НДС существенно более крупную долю своих доходов, чем люди с высоким заработком.

Кроме того, в настоящий момент в Германии идет активная дискуссия о пересмотре перечня предметов первой необходимости с налоговыми льготами.

Так, например, спикер по вопросам семейной политики фракции ХДС Маркус Вайнберг неоднократно выступал с инициативой снижения налога на такие товары, как детские подгузники и предметы женской гигиены – прокладки и тампоны.

«Различные товары женской гигиены относятся к товарам первой необходимости для около 50 процентов населения страны и облагаются при этом налогом, будто это предмет роскоши», – раскритиковал Вайнберг существующую практику в одном из своих заявлений. Эту инициативу мгновенно поддержали активисты и Интернет-пользователи.

Самое популярное сравнение в немецких СМИ – это регулярная 19-процентная ставка НДС для подгузников, прокладок и минеральной воды и сниженный налог в 7 процентов, например, для таких деликатесов, как икра, фуа-гра и черепашье мясо. Логические расхождения критики видят и в похожих категориях товаров.

Почему овощи и фрукты, вне зависимости от страны их произрастания, а также формы – свежие, в виде пюре или варенья, облагаются льготным налогом, а фруктовые и овощные соки – полной налоговой ставкой? Другой пример: молоко и молочные продукты с низким содержанием добавок проходят по льготному тарифу, а соевое молоко и продукты для аллергиков облагаются полным налогом. К реформе НДС призывают многочисленные онлайн-петиции, на государственном уровне ее поддерживает Союз налогоплательщиков Германии (BdSt).

Критике со стороны экспертов и профессионального сообщества подвергается и последнее изменение в законодательстве по НДС в отношении гостиничного дела. С января 2010 года услуги всех отелей, пансионов и гостевых домов стали облагаться льготной налоговой ставкой.

Однако это касается лишь непосредственно ночевки. Все остальные услуги – например, завтрак, парковка, доступ в интернет, сауна, стирка белья – оплачиваются по стандартному тарифу.

То есть хозяевам отелей приходится вести «двойную бухгалтерию» и рассчитывать сумму налога по двум различным категориям.

НДС в Европе

Каждый год портал Statista делает обзор данных по уровню НДС в европейских странах. По состоянию на 2018 год самый низкий налог зафиксирован в Швейцарии – всего 7,7 процента.

При этом, в стране действуют сразу три различные ставки: наряду с регулярной существует две льготных – 2,5 процента для большинства продуктов питания и медикаментов, а также 3,8 процента – для услуг отелей. Второй самый низкий НДС в Европе – у Люксембурга, он составляет 17 процентов, за ним следует Мальта – 18 процентов.

Государства Кипр и Румыния по ставке НДС находятся на одном уровне с Германией – они установили для своих граждан налог в размере 19 процентов. Далее с 20-процентной ставкой идут Болгария, Великобритания, Эстония, Франция, Австрия и Словакия.

За ними следуют Нидерланды, Бельгия, Чехия, Испания, Латвия и Литва (21 процент), а также Италия и Словения (22 процента). НДС в 23 процента установлен в Ирландии, Польше и Португалии, в 24 процента – в Греции и Финляндии. В Дании, Хорватии, Швеции и Норвегии ставка НДС держится на отметке в 25 процентов.

Самый высокий налог среди европейских стран зафиксирован в Венгрии – 27 процентов. Это в три с половиной раза больше, чем в Швейцарии.

Стоит отметить, что в некоторых странах Европы существует не просто две тарифных ставки НДС – полная и льготная, но и несколько подкатегорий специальных сниженных ставок.

Например, во Франции пять вариантов НДС: основная ставка – 20 процентов и три вида льготных – 2,1 процента, 5,5 процента и 10 процентов, действующие на разные категории товаров. Еще одной – повышенной ставкой в размере 33,3процента – облагаются предметы роскоши, например, яхты длиной более 30 метров и с мощностью мотора более 750 кВт.

Похожий вид НДС есть и в Италии: с 2012 года правительство страны в целях борьбы с финансовыми трудностями ввело «налог на роскошь» – на определенные виды лодок, автомобилей и частных самолетов. В добавление к основному НДС налог на «люксовые товары» существует и в Нидерландах, к ним так же относятся автомобили повышенной ценовой категории.

Tax Free: система возврата НДС для туристов

Популярная среди туристов практика покупок по системе Tax Free распространена и в Германии. Почти во всех магазинах одежды, обуви и промтоваров оформляют документы для возврата НДС. Это позволяет путешественникам дополнительно экономить 10-15 процентов от стоимости покупок.

Право на такие розничные сделки имеют нерезиденты Евросоюза и люди, не имеющие разрешения на жительство в стране сроком больше, чем на три месяца. При этом, минимальная сумма покупок должна составлять 25 евро одним чеком, при покупке продуктов питания – не менее 50 евро.

Еще одно важное условие – перевозка покупок в личном багаже, а не почтовая пересылка или передача их через третьих лиц.

Исключением в системе Tax Free в Германии являются различные услуги, например, плата за проезд, счета в ресторане, проживание в отеле и прочее, а также любое оборудование для личного транспорта, например, покупка бампера, стекол, топлива, моторного масла и так далее. Также стоит учитывать, что у каждой страны-участницы ЕС своя ставка возврата НДС и собственные ограничения по сумме минимального и максимального возврата.

Дарья Хрущёва

К обзору «Новости экономики»