СИДН между Кипром и РФ. Кого освободили от налога 15%

Алексей Ильин
Би-би-си, Москва

Автор фото, Getty Images

В понедельник Россия и Кипр договорились повысить на 15% налог на проценты и дивиденды, которые переводятся на зарубежные счета. Этому предшествовали несколько месяцев переговоров и публичный разрыв соглашений. Россия добивается повышения налогов на капитал и от других стран. Зачем это нужно и чего ждать бизнесу?

О достижении договоренности первым сообщил в своем «Твиттере» министр финансов Кипра Константинос Петридис, а затем это подтвердили и в российском минфине.

Замминистра финансов Алексей Сазанов пояснил, что Москва остановила процесс денонсации налогового соглашения с Кипром, запущенный 3 августа.

В ближайший месяц планируется также завершить переговоры с Люксембургом и Мальтой — на тех же условиях, добавил он. В пятницу 7 августа Сазанов заявлял, что эти страны согласились поднять ставки на проценты и дивиденды из России до 15%.

Ранее российский замминистра финансов говорил, что в течение ближайших недель должен быть получен ответ от Нидерландов, которым отправили аналогичное предложение.

Процесс был запущен после телеобращения президента Владимира Путина 25 марта, в котором он говорил о мерах по поддержке населения и бизнеса во время пандемии коронавируса. Тогда он, в частности, предложил ввести налог в размере 15% на дивиденды, выводимые на зарубежные счета.

«Сейчас две трети таких средств, а по сути это доходы конкретных физических лиц, в результате разного рода схем так называемой оптимизации облагаются реальной ставкой налога лишь в 2%. Тогда как граждане даже с небольших зарплат платят подоходный налог в 13%», — объяснял свое предложение Путин.

Кипр уже давно является наиболее популярной у российского бизнеса низконалоговой юрисдикцией, через которую капитал переводится в офшоры и обратно в Россию. По данным ЦБ, только за 2019 год Россия вложила в Кипр более 14,5 млрд долларов, а получила 8,1 млрд прямых инвестиций.

Москва и Никосия несколько месяцев вели напряженный диалог по поводу введения новых налоговых правил для дивидендов. В апреле минфин РФ предложил кипрским властям отменить все льготы по налогу на дивиденды и проценты, однако Кипр на такой жесткий вариант не согласился.

Как сообщало агентство ТАСС со ссылкой на источник в кипрском правительстве, 2 июля во время второго раунда переговоров между финансовыми ведомствами двух стран представители Кипра потребовали внести в документ ряд исключений.

В частности, они настаивали на необходимости «освободить от повышенного налогообложения государственные компании, те предприятия, ценные бумаги которых котируются на бирже, а также юридических лиц, надзор за деятельностью которых ведут инвестиционные группы».

Однако, как отметил собеседник агентства, «российская сторона посчитала, что предложенный круг компаний слишком широк».

В итоге 3 августа минфин объявил о начале денонсации соглашения с Кипром об избежании двойного налогообложения, заявив, что предложения кипрской стороны «размывают и делают недостижимым предполагаемый российской стороной эффект от принимаемых мер по поддержке национальной экономики и социальных программ».

В ведомстве также отмечали, что предложенные Никосией меры «будут способствовать безналоговому выводу с территории Российской Федерации через кипрскую юрисдикцию значительных финансовых ресурсов российского происхождения».

Тем не менее переговоры все же продолжились. В воскресенье заместитель министра финансов Алексей Сазанов пояснил, что Россия предложила Кипру повысить налог на проценты и дивиденды до 15%, но при этом сделать исключение для институциональных инвестиций.

С помощью пересмотра налоговых соглашений российские власти планируют подтолкнуть компании, использующие иностранные фирмы, к переходу в так называемые специальные административные районы (САР) в Приморье и Калининградской области.

https://www.youtube.com/watch?v=HJH-a8Msfc8

Российские «офшоры» начали создавать в 2018 году. В министерстве экономического развития ожидают, что к концу году количество резидентов на островах Русский и Октябрьский вырастет с 31 до 40 компаний, писала РБК. Возможность переезда на остров Октябрьский обсуждали, например, акционеры компании «Лента», зарегистированной на Кипре.

Бизнесменов, желающих переводить свой бизнес в специальные административные районы России, пока не так много, и их нужно дополнительно стимулировать там регистрироваться, говорит партнeр юридической компании Amond&Smith Сергей Назаркин.

«Вопрос САРов не только экономический, но и политический.

Условия там, безусловно, более выгодны, чем на Кипре и в Нидерландах, но вопрос в том, насколько бизнес будет готов довериться властям и зайти туда.

Сейчас многие компании временно прекратили выплату процентов и дивидендов и взяли паузу, чтобы дождаться окончательной развязки всей этой истории и проработать различные варианты», — говорит он.

По словам руководителя налоговой практики UFG Wealth Management Максима Мартынова, пересмотр соглашений в первую очередь связан с продолжением политики деофшоризации, начатой в 2015 году и предусматривающей возможность применения льготных ставок налога у источника в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН) только компаниями с реальным присутствием в иностранном государстве.

«Ранее данное требование не было закреплено в российском законодательстве, что позволяло без труда применять ставки 5% и 10% при распределении дивидендов и, как правило, не облагать выплату процентных доходов в соответствии с СИДН», — пояснил Би-би-си Мартынов.

Для властей возвращение компаний в российскую юрисдикцию важно — в том числе с точки зрения уплаты налогов. Как отмечает Сергей Назаркин, такие меры сегодня предпринимают не только российские власти — это стало глобальной тенденцией.

«Если раньше на уход от налогов часто смотрели сквозь пальцы, то сейчас в целом страны борются за уплату налогов. Власти многих стран хотят, чтобы те бизнесмены, которые зарабатывают деньги в своем государстве, платили бы налоги там же.

Кроме того, в условиях экономического кризиса, пандемии [коронавируса] и ухудшения финансовых показателей, конечно же, у государства есть желание ускорить этот процесс — все устали смотреть, как деньги утекают», — сказал Би-би-си эксперт.

По мнению Максима Мартынова, повышение ставок налога «в краткосрочной перспективе несомненно приведет к пополнению бюджета, а в долгосрочной перспективе будет зависеть о того, каким образом бизнес перестроит структуры владения и финансирования».

Директор московского офиса компании Tax Consulting UK Эдуард Савуляк в разговоре с Би-би-си высказывал опасения, что повышение налогов на дивиденды может увеличить число «черных» схем в российском бизнесе, что негативно скажется на сборе налогов.

«Тот факт, что совершенно «белые» схемы сделали невыгодными, на «черных» схемах никак не скажется. «Вчерную» деньги выводятся обычно по фиктивным контрактам, и на эти процессы кипрское соглашение вообще никак не влияет. Там налогов как не было, так и нет. Зато для «белого» бизнеса прибавилось головной боли», — полагает Савуляк.

Группа сливки: кто получит льготы по соглашению с Кипром о налогах

Ряд российских компаний сможет воспользоваться налоговой льготой при переводе дивидендов своим акционерам на Кипр. Это следует из нового соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с республикой (есть у «Известий»).

В частности, на ставку не более 5% теоретически смогут претендовать QIWI, «Глобал портс», «Глобал транс», «Русагро», Тинькофф и HeadHunter — в зависимости от интерпретации Минфином и налоговой отдельных пунктов документа.

Исключения предусмотрены для организаций, которые вышли на ту или иную биржу через кипрскую юрисдикцию, все остальные должны платить 15%.

Если РФ заключит и с другими популярными налоговыми гаванями соглашения аналогичные договору с республикой, то льготу смогут получить, например, «Яндекс», «О'кей», «Евраз» и группа Х5 (сеть «Пятерочка»), отмечают эксперты.

Публичная масса

Минфин анонсировал новое соглашение об избежании двойного налогообложения с Кипром 10 августа.

Его одобрению обеими странами предшествовали сложные переговоры: за неделю до этого министерство сообщило о планах разорвать действующие договоренности, поскольку республика отвергла российское предложение. В результате компромисс всё же был достигнут.

Подробности нового СИДН Минфин раскрыл лишь в общих чертах: ставка налога у источника с 2021 года повышается до 15%, однако определенные послабления остаются для банковских и облигационных займов, а также прямых инвестиций.

«Известия» изучили детали новой версии договора с Кипром. По соглашению, претендовать на льготы смогут плательщики, соответствующие следующим условиям:

Резидент Кипра по крайней мере один год владеет не менее 15% в российском предприятии, и при этом является публичной компанией, чьи акции котируются на бирже, причем 15% из них находятся в свободном обращении. В этом случае акционер бизнеса в РФ заплатит в бюджет не более 5% как по дивидендам, так и по процентам по долгу.
Получателями денег являются правительства, центральные банки, страховые учреждения или пенсионные фонды. Для них ставка на дивиденды устанавливается на уровне не выше 5%. Налог на проценты по займам платится только в той стране, куда переводятся средства, то есть, если деньги перечисляются из РФ на Кипр, российский бюджет ничего не получит.
Если проценты по займам выплачиваются банкам или по корпоративным или государственным облигациям (при условии, что бумаги котируются на бирже) налог перечисляется исключительно в той юрисдикции, где зарегистрирован получатель финансовых потоков.

«Известия» направили запрос в Минфин.

Справка «Известий»

25 марта Владимир Путин в обращении к гражданам анонсировал повышение ставки налога на вывод дивидендов за рубеж до 15%. Формально она и сейчас установлена на этом уровне. Однако благодаря соглашениям об избежании двойного налогообложения (заключены РФ примерно со 100 странами) бизнес может оптимизировать уровень платежей до 5%, а в ряде случаев и до 0%.

В 2018 году в республику было выведено более 1,4 трлн рублей, а в 2019-м — более 1,9 трлн — такие оценки ранее приводил Минфин.

Кто в плюсе

Наиболее интересная деталь в новом СИДН — послабления по налогам для публичных компаний, отметил партнер PwC Михаил Филинов. На льготу смогут претендовать организации, которые вышли на биржу через кипрское юрлицо: иными словами, республика должна быть страной эмитента акций, пояснил он.

В число таких организаций среди бизнеса с российскими корнями входят QIWI, крупнейший оператор портовых контейнерных терминалов «Глобал портс», логистическая группа «Глобал транс» (в России действует под брендом «Новая перевозочная компания»), Тинькофф, «Русагро», производитель нефтегазового оборудования группа ГМС, застройщики AFI Development и MirLand, следует из обзора PwC IPO российских компаний за 2005–2014 годы.

С тех пор, впрочем, немного организаций из РФ выходили на биржу. Через Кипр — только HeadHunter на американскую NASDAQ в 2019 году.

«Известия» обратились в эти организации с просьбой прокомментировать, насколько существенны для их бизнеса предусмотренные льготы.

Кто из них сможет реально получить льготу — сказать невозможно, по крайней мере до тех пор, пока Минфин не разъяснит отдельные термины нового СИДН: например, будет ли листинг на любой бирже мира достаточным условием для признания компании публичной или что будет считаться акциями в свободном обращении, рассуждает Михаил Филинов.

Группы, которые вышли на биржу через размещение акций кипрских компаний, имеют шансы получить льготную ставку по дивидендам — добавил директор департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ Александр Токарев. Дополнительное преимущество в том, что деньги, распределяемые организациями из республики своим акционерам, налогом не облагаются, напомнил специалист.

Если же получатель дивидендов и процентов — не публичная кипрская компания, то налог с этих потоков платится по полной ставке, отметил управляющий партнер «Борениус Россия» Андрей Гусев.
По открытым данным, резиденты республики, зарегистрированные в закрытой форме, выступают акционерами таких групп как, например, «Северсталь», «Норникель», СУЭК, Магнитогорский металлургический комбинат (ММК), «Металлоинвест», «Евраз», «Новатэк», Новолипецкий металлургический комбинат (НЛМК), Уральская горно-металлургическая компания (УГМК) и многих других.
Пенсионные фонды и страховые организации, по всей видимости, не относятся к категории компаний, которые при ведении дел с российским бизнесом пользуются Кипром для оптимизации, отметил Александр Токарев.

Действительно, перечень институциональных кипрских инвесторов в российскую экономику в настоящее время не столь широк, согласилась партнер EY Марина Белякова. А вот льготы публичным компаниям и по котирующимся российским облигациям — однозначно заинтересуют бизнес, полагает она.

Однако надо понимать: если обнаружится, что условия для получения послаблений сформированы «искусственно» — например, держателями котирующийся акций выступают фактически связанные стороны — право на пониженную ставку с высокой долей вероятности будет оспорено, резюмировала Марина Белякова.

Соглашение с Кипром должно стать типовым в череде переподписаний договоров с другими популярными у российского бизнеса юрисдикциями. В данный момент переговоры ведутся также с Люксембургом, Мальтой и Нидерландами.

Как сообщал ранее Минфин, им предложены те же условия, что и Кипру.

Если СИДН с этими странами будут заключены по таким же принципам, то на льготу смогут претендовать такие компании, как, например, «Яндекс», группа Х5 ( обе группы зарегистрированы в Нидерландах, сеть гипермаркетов «О'кей», «Евраз» (прописаны в Люксембурге).

Исключения в СИДН сделаны не столько ради того сравнительно узкого перечня российских компаний, которые уже в ближайшем будущем смогут претендовать на льготы, полагает Андрей Гусев.

Скорее всего, они направлены на слом подхода к ведению бизнеса в РФ: даже если инвестор действует из-за рубежа — он является публичной организацией с открытой отчетностью и другими акционерами, пояснил специалист.

Это намного более прозрачная и безопасная форма в нынешних условиях.

Изменения международных налоговых соглашений в части налогообложения дивидендов и процентов

Информационное письмо № 823
22 декабря 2020 года Государственной Думой РФ были приняты федеральные законы, которыми ратифицируются протоколы к соглашениям об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН) между Правительством РФ и Правительствами Кипра и Люксембурга.
Кроме того, ранее Правительством РФ был одобрен протокол к СИДН между Правительством РФ и Правительством Мальты, который на текущий момент еще не внесен на рассмотрение в Государственную Думу РФ.
Ниже мы рассматриваем ключевые изменения, вносимые протоколами к СИДН с Кипром, Люксембургом и Мальтой (далее – Протоколы).
Повышение базовой ставки по налогу у источника до 15% в отношении дивидендных и процентных доходов
Базовая ставка в СИДН по налогу у источника в отношении дивидендных и процентных доходов повышается и устанавливается в размере 15%.
Изменения, вносимые Протоколами, не затрагивают режим налогообложения роялти и иных пассивных доходов, выплачиваемых из источников в РФ.
При этом для некоторых категорий инвесторов сохраняется льготный режим налогообложения в измененном виде.
Новый льготный режим налогообложения для дивидендных и процентных доходов
В отношении дивидендных выплат по условиям СИДН в редакции новых Протоколов устанавливается льготная ставка 5% для следующих категорий инвесторов:

Страховые учреждения и пенсионные фонды.
Компании при соблюдении следующих условий:
- акции компании – получателя дивидендов котируются на зарегистрированной фондовой бирже;
- не менее чем 15% акций, дающих право голоса в компании – получателе дивидендов, находятся в свободном обращении;
- компания – получатель дивидендов прямо владеет не менее чем 15% капитала компании, выплачивающей дивиденды, в течение периода 365 дней.

Ставка 5% устанавливается также в отношении процентных доходов компаний при соблюдении ими вышеуказанных условий.

По условиям СИДН с Кипром и Люксембургом в редакции новых Протоколов полное освобождение от налогообложения в РФ процентных доходов будет предоставляться следующим категориям их получателей:

Банки, страховые учреждения и пенсионные фонды.
Держатели государственных, корпоративных и еврооблигаций, которые котируются на зарегистрированной фондовой бирже.

По условиям СИДН с Мальтой в редакции нового Протокола в отношении процентных доходов вышеуказанных категорий их получателей может применяться ставка 5%.

При этом льготный режим налогообложения дивидендных и процентных доходов по условиям СИДН может применяться при условии, что получатель таких доходов является (i) налоговым резидентом соответствующей юрисдикции и (ii) имеет фактическое право на доход.

В этой связи напоминаем, что для публичных компаний национальным законодательством РФ установлен упрощенный порядок подтверждения их фактического права на доход1.

Для того чтобы воспользоваться таким порядком, более 25% обыкновенных акций или депозитарных расписок, удостоверяющих права на такие акции публичных копаний, должно находиться в свободном обращении на российских и (или) иностранных биржах, расположенных в государствах ОЭСР.

Дополнительно обращаем внимание на позицию Минфина России2, которая вносит неопределенность в вопрос о том, может ли применяться ставка 5% в отношении дивидендных и процентных доходов публичной компании, у которой на бирже котируются не акции, а депозитарные расписки.

Порядок применения Протоколов и вступления их в силу

Изменения, вносимые Протоколами к СИДН с Кипром и Мальтой, будут временно применяться с 1 января 2021 года и вступят в силу с даты последнего уведомления (со стороны либо России, либо Кипра) о завершении внутригосударственных процедур, которые необходимы для вступления данных Протоколов в силу (т.е.

их ратификации и обмена сторонами ратификационными грамотами).

Таким образом, новый режим налогообложения в отношении дивидендных и процентных доходов будет применяться уже с 1 января 2021 года вне зависимости от того, будут ли завершены необходимые внутригосударственные процедуры для вступления Протоколов в силу до конца текущего года или нет.

Изменения, вносимые Протоколом к СИДН с Люксембургом, вступают в силу с даты последнего соответствующего уведомления, но применяться будут в отношении налоговых периодов, начинающихся в том году, который следует за годом вступления соответствующих изменений в силу.

Таким образом, новый режим налогообложения в отношении дивидендных и процентных доходов по условиям СИДН с Люксембургом будет применяться с 1 января 2021 года лишь при условии завершения необходимых внутригосударственных процедур для вступления Протокола в силу до конца текущего года.

Текущий статус СИДН с Нидерландами

Помимо Кипра, Люксембурга и Мальты, предложение о пересмотре СИДН на условиях, аналогичных тем, которые были согласованы с Правительствами Кипра, Люксембурга и Мальты, было направлено в этом году Минфином РФ и в Нидерланды.

По окончании первого раунда переговоров российской стороны с Нидерландами на федеральном портале проектов нормативных правовых актов был размещен законопроект о денонсации СИДН с Нидерландами3. Однако не исключено, что переговоры о пересмотре СИДН с Нидерландами могут быть продолжены и в СИДН с Нидерландами будут внесены соответствующие изменения.

Обращаем Ваше внимание на то, что в случае принятия Россией решения о денонсации СИДН с Нидерландами с точки зрения закона оно может прекратить свое действие не ранее чем с 1 января 2022 года, и в таком случае текущий режим налогообложения сохранится до конца 2021 года.

Мы будем и дальше следить за развитием ситуации в этой области и проинформируем Вас отдельно обо всех значимых изменениях.

1 п. 1.5 ст. 312 НК РФ

2 Письмо Минфина России от 18 ноября 2020 г. № 03-08-05/102406

3 https://regulation.gov.ru/projects#npa=111273

Налоги на Кипре: условия для физических лиц, инвесторов и бизнеса в 2021 году | Rusbase

Как стать налогоплательщиком Кипра

Это возможно в двух случаях:

Если вы пребываете на острове 183 дня в году или больше;
Если вы живете на Кипре от 60 дней и при этом трудоустроены или ведете бизнес, имеете собственное или съемное жилье и не платите налоги в другой стране.

С Россией действует соглашение об избежании двойного налогообложения

По аналогии с Великобританией, в кипрской налоговой системе участвует понятие «домицилий» (место постоянного проживания). Домицилий может быть полученным по праву рождения на территории страны, а также приобретенным — если за последние 20 лет вы не менее 17 являлись налогоплательщиком Кипра.

Обладатели домицилия платят налог на военные расходы:

с доходов от дивидендов;
с процентов;
с доходов от сдачи недвижимости.

Остальные налоговые резиденты от этого налога освобождаются.

Подоходный налог

На доход ниже 19,5 тыс. € в год налог платить не нужно. Затем действует прогрессивная ставка:

0 — 19,5 тыс. €	0%
19,5 тыс. — 28 тыс. €	20%
28 тыс. — 36,3 тыс. €	25%
36,3 тыс. — 60 тыс. €	30%
от 60 тыс. €	35%

Не нужно платить налоги на имущество, наследство, прибыль, полученную от дивидендов и продажи ценных бумаг. От налогов также освобождены пенсионные выплаты. Однако, если последние поступают из-за рубежа и сумма превышает 3 420 € в год, действует налоговая ставка 5%.

В некоторых случаях выгоднее включить зарубежную пенсию в стандартный режим налогообложения общего дохода.

Социальное и медицинское страхование

Социальные взносы — обязанность как для сотрудника, так и бизнеса. Доходы физических лиц облагаются двумя ключевыми налогами: на социальное страхование (8,3% на сумму до 54 864 €) и взносом в национальную систему здравоохранения (2,65% на сумму до 180 000 €).

Для индивидуальных предпринимателей эти налоги составляют 15,6% и 4% от дохода соответственно.

Пример: посчитаем налоги для заработной платы 35 000 € в год.

Социальное страхование: 35 000 х 8,3% = 2 905 €
Медицинское страхование: 35 000 х 2,65% = 927,5 €
Налоговая база: 35 000 – 2 905 — 927,5 = 31 167, 5 €
Подоходный налог: 19 500 х 0% + 8 500 х 20% + 3 167,5 х 25% = 2491,8 €

На руки останется 28 675,7 €.

Для расчетов можно воспользоваться калькулятором.

Налоговые льготы и вычеты

На Кипре предусмотрены льготы для тех, кто до начала трудовой деятельности не был налоговым резидентом страны.

Так, из налоговой базы можно вычесть 20% от заработной платы (но не больше 8,55 тыс. € в год), а если годовой доход превышает 100 тыс. € — 50%. Первая льгота действует 5 лет, вторая — 10, они не объединяются.

Также существует налоговый вычет на доход от сдачи недвижимости (20%) и социальные платежи (до 1/5 налогооблагаемого дохода).

Налоги для инвесторов

Ставка налога на прирост капитала составляет 20%. Она действует на прибыль от реализации недвижимости на Кипре или акций компаний, которые ею владеют.

Покупка недвижимости

В последние годы власти Кипра стремились привлечь капитал в жилищный сектор, поэтому налоговая нагрузка в этой сфере снижена. Иностранцы платят те же налоги на недвижимость, что и граждане Кипра.

При покупке у застройщика стоимость объекта будет включать НДС 19%. Однако существуют льготы.

«Если человек впервые покупает недвижимость на Кипре, то на первые 200 кв. м жилой площади он может заплатить вместо 19% всего 5%, 14% из которых можно вернуть путем налогового вычета», — рассказывает Даниил Гога, брокер департамента зарубежной недвижимости OXE CAPITAL по направлению Греция и Кипр.

Претендовать на снижение налога можно, если недвижимость приобретается для постоянного проживания, а не для инвестиций

На вторичном рынке НДС на жилье отсутствует, но необходимо заплатить налог на переход права собственности. Ставка зависит от стоимости недвижимости:

до 85 тыс. € — 3%
от 85 тыс. до 170 тыс. € — 5%
свыше 170 тыс. € — 8%

«Сейчас покупателям предоставляется скидка на этот сбор в размере 50%, — уточняет Татьяна Бурлаковская, генеральный директор Golden Brown Group. — Есть способ сэкономить, оформив объект на двух или более человек, в этом случае налогооблагаемая стоимость на каждого собственника снижается пропорционально».

Также для любой недвижимости в течение месяца после подписания договора купли-продажи придется заплатить гербовый сбор. Первые 5 тыс. евро налогом не облагаются, для суммы от 5 тыс. до 170 тыс. € действует ставка 0,15%, далее — 0,2%. Максимальная сумма гербового сбора установлена в размере 20 тыс. €.

Ежегодные налоги на содержание недвижимости

С 2017 года на Кипре отсутствует налог на недвижимость, но при этом действует муниципальный налог. Каждый муниципалитет устанавливает ставку самостоятельно на уровне 1-2%. Налоговой базой служит рыночная стоимость объекта на 1 января 2013 года.

Есть и дополнительные сборы. «Местные власти взимают от 85 до 500 € в год за регулярный сбор мусора, уличное освещение и другие коммунальные услуги. Также покупатель обязан уплачивать в местный канализационный комитет ежегодный налог на канализацию, ставка которого варьируется от 0,5% до 3%», — добавляет Даниил Гога.

Сдача в аренду

Средства, полученные от сдачи недвижимости в аренду облагаются подоходным налогом по стандартной прогрессивной шкале. Существует налоговый вычет 20% на валовый арендный доход.

Продажа недвижимости

Фактический размер налога на прирост капитала при продаже недвижимости может быть меньше стандартных 20% за счет ряда льгот.

Например, физлица имеют право вычесть из налоговой базы 17 086 €, а в случае продажи основного жилья (квартиры или частного дома) — 25 629 €. В случае продажи фермером сельскохозяйственных земель — 25 629 €. Все указанные льготы суммарно не могут превышать жизненный максимум 85 430 €.

«Если владеть объектом в течение пяти лет, то сумму, облагаемую налогом, можно уменьшить на 85 тыс. евро, — дополняет Татьяна Бурлаковская. — Также из налогооблагаемой базы вычитают подтвержденные расходы на покупку и эксплуатацию недвижимости (ремонт, ЖКУ, электричество, вода, покупка мебели и техники)».

Кроме того, налог не начисляется при обмене недвижимости, если вся прибыль, полученная в результате обмена, будет использована для приобретения нового жилья. Не облагаемая налогом прибыль вычитается из стоимости нового имущества.

Налоги для бизнеса

Корпоративный налог

На прибыль компаний действует ставка налога 12,5%.

«Налогом не облагаются доходы от продажи ценных бумаг, реструктуризации кредитов, представительства фирмы за границами Кипра. Также из налоговой базы исключаются расходы, напрямую связанные с ведением бизнеса, взносы работодателя в фонды, размер амортизации», — уточняет Тигран Саркисов, партнер Reasons Law Firm, руководитель практики административно-правовой защиты бизнеса.

Помимо этого, от налогообложения полностью освобождаются судоходные компании.

НДС

Регистрация в качестве налогоплательщика НДС нужна для поставки товаров и оказания услуг на Кипре, а также для приобретения товаров из стран ЕС. Стандартная ставка составляет 19%.

Ряд товаров и услуг освобождаются от НДС:

сдача жилой недвижимости в аренду;
многие финансовые и медицинские услуги;
некоторые культурные, образовательные и спортивные виды деятельности;
управленческие услуги, оказываемые инвестиционным фондам;
и другие.

Социальные и страховые взносы работодателей

За наемных работников компании и ИП платят следующие налоги:

Социальное страхование — 8,3% (на сумму до 54 864 €)
Медицинское страхование — 2,9%
Фонд безработицы — 1,2%
Фонд производственного обучения — 0,5%
Фонд социального единства — 2%

Последствия нового СИДН с Россией

(СИДН — соглашение об избежании двойного налогообложения)
В 2020 году Россия инициировала пересмотр ряда соглашений с другими государствами об избежании двойного налогообложения с целью повысить налоги на вывод капитала из страны.
Так, в соглашение с Кипром были внесены поправки: с 1 января 2021 года ставки налога на дивиденды и проценты по займам, которые выплачиваются на Кипр, выросли с 0–5% до 15%.

Для публичных компаний ставка сохраняется на уровне не более 5%. Для этого собственники должны владеть долями от 15% дольше года.

Также изменения не затронули процентных доходов, выплачиваемых по еврооблигационным займам, облигационным займам российских компаний и займам, предоставляемым иностранными банками.

С ростом налоговой нагрузки держать бизнес на Кипре станет менее выгодно. Если вы решили сменить юрисдикцию, учитывайте налоговые последствия реорганизации.

«Не стоит забывать о так называемом налоге на “выход из юрисдикции”: он был внедрен в рамках борьбы с уклонением от уплаты налогов, — обращает внимание Тигран Саркисов.

— Exit Tax равен разнице между рыночной стоимостью актива на момент его вывода из Кипра и налоговой стоимостью актива.

Этот налог подлежит уплате, когда компания-резидент переводит активы в другую страну ЕС или в другую юрисдикцию и, соответственно, ее активы больше не подлежат налогообложению на Кипре».

Льготы для инновационных компаний

Технологические компании на Кипре платят еще меньше налогов в рамках льготного режима налогообложения Intellectual Property Box.

«Для IT-бизнеса основные налоги — в рамках ФОТ. В зависимости от стадии проекта могут быть налоги на прибыль, — рассказывает Сергей Шаров, основатель ASOdesk и Angle Connect. — Моя компания находится на Кипре, здесь есть интересная программа IP Box, которая снижает налог на прибыль с 12,5% до 2,5%, если интеллектуальная собственность фактически создается на Кипре».

Суть IP Box состоит в том, что 80% квалифицированной прибыли, полученной от использования ПО и патентов, считаются расходами и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Таким образом, чем больше вы тратите на R&D, тем меньше налогов платите.

Обложка: Unsplash

Верховный суд разъяснил применение льготной ставки по СИДН к дивидендам при недостаточной капитализации

6 марта 2018 г. Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ вынесла Определение по делу АО «СУЭК-Кузбасс», в котором разъяснила правила применения льготной налоговой ставки по СИДН[1] с Кипром к переквалифицированным в дивиденды процентам по контролируемой задолженности в случаях, когда займодавец не является акционером заемщика.

Фабула спора

АО «СУЭК-Кузбасс» (Общество, налогоплательщик) в 2013 г. были заключены договоры займа с кипрской компанией SUEK PLC (Компания), косвенно владевшей 99% акций Общества. Выплаченные по займам проценты Общество в полном объеме учитывало в составе расходов.

Налоговым органом задолженность перед Компанией признана контролируемой, излишняя сумма процентов переквалифицирована в дивиденды, применена ставка налога 10% по СИДН с Кипром в связи с отсутствием у Компании прямого вложения в капитал Общества. Согласно Меморандуму о взаимопонимании к СИДН под прямым вложением в капитал понимается именно приобретение акций, прямое участие в капитале.

Налогоплательщик настаивал на применении ставки 5%, ссылаясь на положения подп. d п. 15 Комментариев к ст. 10 Модельной конвенции ОЭСР о квалификации суммы займа в качестве вклада в капитал.

Суды нижестоящих инстанций, поддержав позицию налогового органа, указали, что положения СИДН с Кипром по применению 5% при налогообложении дивидендов предполагают наличие прямого вложения в капитал организации, то есть прямое владение Компанией акциями Общества, а не косвенное участие.

Позиция Верховного суда

ВС РФ признал ошибочными выводы судов о невозможности применения ставки 5% по СИДН с Кипром по указанному налоговым органом и нижестоящими судами доводу. В то же время, признав факт выполнения Компанией условия о вложении в капитал, ВС РФ направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции с целью проверки статуса Компании как действительного (фактического) получателя дохода.

Определение ВС РФ содержит следующую позицию.

Для целей применения пониженной ставки налога на дивиденды, источником которых является Россия, необходимо, чтобы данная выплата признавалась дивидендом – доходом от участия в капитале (вложения в капитал) – согласно российскому налоговому законодательству.

Суд, цитируя п. 3 ст. 10 СИДН с Кипром, не придает значения тому, что в этом пункте, в отличие от многих других СИДН, прямо упоминаются проценты как пример дохода, который может облагаться налогом как дивиденды. Суд применяет более широкий подход, говоря о любых доходах, которые национальным законодательством облагаются в качестве дивидендов. Из этого следует, что позиция ВС РФ может быть распространена на аналогичные выплаты по любым СИДН, в том числе тем, которые не содержат прямого указания на квалификацию процентного дохода в качестве дивидендов.

Согласно пунктам 2 и 4 ст. 269 НК РФ проценты, выплаченные иностранному лицу в рамках контролируемой задолженности, приравниваются в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным такой компании. Данные положения аналогично применяются к доходу, выплаченному иностранной компании, не являющейся участником российской компании. Следовательно, выплаченные такой иностранной компании проценты признаются для целей налогообложения дивидендами, как если бы они были выплачены непосредственно акционеру.
К таким дивидендам как к доходу от участия в капитале (вложения в капитал) применяются положения ст. 10 «Дивиденды» СИДН, несмотря на то, что с точки зрения гражданского законодательства РФ такое лицо не признается участником российской компании и не вправе получать дивиденды.
Исходя из подлинного экономического содержания операции, из общепринятого толкования понятия «капитал», отраженной в подп. «d» п. 15 Комментариев к ст. 10 Модельной Конвенции, понятие «капитал» включает, в том числе, предоставленные российской организации займы, проценты по которым переквалифицированы в дивиденды на основании п. 2 и 4 ст. 269 НК РФ.
Применение договаривающимися государствами пониженных налоговых ставок по СИДН предусмотрено с целью поощрения прямых иностранных инвестиций (вложений в дочерние компании). Подход налогового органа, подтвержденный нижестоящими судами, по сути, приводил к тому, что иностранная компания, выполнив необходимые условия, а именно фактически осуществив инвестицию в капитал российской компании, лишалась права на пониженную ставку вопреки целям и смыслу СИДН.

Сквозной налоговый подход: что это и как это работает — новости Право.ру

Одним из направлений борьбы стало недопущение применения на основании соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) льготных ставок налога, удерживаемого в России у источника выплаты, теми компаниями, которые учреждены в зарубежных юрисдикциях только или преимущественно ради налоговых выгод. Вступившие в силу в 2015 году поправки в Налоговый кодекс стали требовать, чтобы для применения льгот по СИДН иностранная компания-получатель платежа подтвердила бы, что она имеет фактическое право на получаемый доход (ФПД), то есть может использовать его по своему усмотрению. Это означает не только отсутствие юридически закреплённых обязательств по передаче такого дохода кому-либо, но и экономическую самостоятельность такой компании, а также её организационную способность самостоятельно принимать решения о дальнейшей судьбе полученных средств.

Сквозной подход: зачем он нужен

Параллельно с такими ограничениями в НК РФ появились и правила, позволяющие в случае невозможности применения СИДН к первому получателю дохода обложить такой доход в России налогом по ставке, которая применялась бы, если бы доход выплачивался непосредственно обладателю ФПД.

По сути, это правило сводится к тому, что для налоговых целей промежуточные звенья в цепочке выплат между источником дохода и обладателем ФПД игнорируются. Если обладатель ФПД – иностранец, то применяются ставки налога, предусмотренные соответствующим СИДН, а если налоговый резидент России – то предусмотренные НК РФ ставки налога на доход физического лица либо налога на прибыль организации.

Такое правило, разработанное ОЭСР и известное в практике международного налогообложения как look-through approach, в русском языке получило название «сквозного подхода». Его применение для российских бенефициаров может оказаться даже более выгодным, чем использование «устаревших» схем с использованием офшоров.

Например, при выплате дивидендов, фактическим получателем которых будет физлицо, российский налог по ставке 13% будет уплачен только один раз, а потерь на налоге на основании СИДН просто не возникает.

Необходимо признать, что первоначальная редакция норм Налогового кодекса, вводящих «сквозной подход» (ст. 7 и 312 НК РФ), оказалась достаточно несовершенной. В частности, принципиальная возможность применения сквозного подхода была продекларирована в законодательстве только для дивидендных платежей.

Применение его к процентному доходу, лицензионным платежам и иным доходам, облагаемым налогом у источника, не запрещалось, но и не было предписано.

Это давало Минфину и налоговым органам основания утверждать, что ни к каким доходам, кроме дивидендов, сквозной подход не применяется и, следовательно, при отсутствии ФПД у первого получателя платежа такие доходы облагаются по предписанной НК РФ ставке налога в 20%.

Эта позиция явно не соответствовала целям концепции ФПД, ведь в этом случае промежуточные звенья выплат не игнорировались, а делали невозможным применение СИДН конечным получателям платежа.

Сквозной подход: к чему он применяется

Тем не менее, изменениями, вступившими в силу ретроспективно с 2018 года, прямо предусмотрена возможность применять сквозной подход ко всем платежам, облагаемым налогом у источника.

Это означает, что, если фактический получатель дохода мог бы, например, претендовать на необложение налогом у источника дохода в виде процентов (такое условие содержится в большинстве СИДН), если бы был первым получателем дохода, то такое право у него будет и в случае, если между ним и компанией-источником дохода находится одна или несколько промежуточных компаний.

Более того, нововведения прямо допускают применение сквозного подхода к тем случаям, когда первым получателем дохода является компания, учреждённая в офшорной юрисдикции, не имеющей СИДН с Россией. Несмотря на то что такого запрета не было и в предыдущих редакциях НК РФ, существовавшую неясность Минфин трактовал против налогоплательщиков.

Ещё важной новеллой стало то, что тест наличия или отсутствия ФПД должен проверяться применительно к каждой выплате дохода, а не к налогоплательщику как таковому. Это значит, что в отношении каких-то выплат получатель может иметь ФПД, а в отношении каких-то – нет.

Например, иностранная компания, являющаяся и учредителем, и заимодавцем в отношении российской организации, может быть обязана перечислять полученные от «дочки» проценты банку, а дивидендами может распоряжаться по своему усмотрению.

Таким образом, отсутствие ФПД в отношении какого-либо платежа не предопределяет невозмож ности для лица признать за собой ФПД на дальнейшие выплаты.

Кроме того, нововведениями существенно упрощено подтверждение своего ФПД рядом налогоплательщиков: физических лиц, государственных суверенных фондов и ряда публичных компаний, чей статус позволяет презюмировать наличие у них ФПД. Фактически для применения сквозного подхода к доходу этим категориям налогоплательщиков нужно заявить о наличии у них ФПД, и в необходимых случаях подтвердить, что они относятся к соответствующей категории налогоплательщиков.

Сквозной подход: как применять

В идеальном случае с применяемой к «зарубежной» выплате ставкой налога нужно определиться уже в момент её совершения.

Между тем компания-источник дохода не всегда может достоверно оценить наличие ФПД у непосредственного получателя дохода, и применение льготной ставки налога может вызвать претензии налогового органа.

В этом случае после ознакомления с актом налоговой проверки налогоплательщику необходимо определиться, будет он отстаивать применение СИДН со страной резидентства первого получателя или попросит о применении сквозного подхода (возможно, с доплатой налога).

Во втором случае документы, подтверждающие ФПД и право на возможные льготы, должны быть предоставлены до вынесения решения налоговым органом. На последующих стадиях спора претендовать на пониженные ставки налога будет существенно сложнее.

Россия объявила о разрыве налогового соглашения с Кипром

Россия разорвет соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) с Кипром. Соответствующую процедуру запустил Минфин, сказано на сайте ведомства.

«Для выполнения поручения президента РФ о налогообложении доходов в виде дивидендов и процентов, выплачиваемых с территории Российской Федерации в Республику Кипр по ставке 15%, Минфин России 3 августа начинает процедуру денонсации соглашения», — говорится в сообщении министерства.

В конце марта президент Владимир Путин предложил обложить налогом в размере 15% доходы в виде дивидендов, переводимые на счета за рубежом. Это требовало корректировки соглашений с другими странами об избежании двойного налогообложения.

В итоге Минфин провел переговоры с Кипром, в ходе которых власти этой страны выдвинули свои требования. Россия пришла к выводу, что эти требования «размывают и делают недостижимым» предлагаемый эффект от принимаемых мер по поддержке национальной экономики и социальных программ, указывает Минфин.

Также ведомство решило, что требования Кипра сделают возможным безналоговый вывод «значительных финансовых ресурсов» из России через Кипр.

«Принимая во внимание тесные экономические и исторические связи между двумя государствами, российская сторона сформулировала варианты компромиссного решения данного вопроса и предложила оперативно в течение этой недели провести очные переговоры на Кипре с тем, чтобы выйти на решение, но получила отказ», — отмечает Минфин.

По словам cтатс-секретаря — замминистра финансов Алексея Сазанова, которого цитирует ТАСС, переговоры с Кипром проходили в июне — июле с тем, чтобы с 1 января «большинство выплат процентов и дивидендов из России на Кипр стало облагаться налогом у источника по ставке 15%».

По его словам, после денонсации соглашения реструктурирование холдинговых структур через Кипр станет невыгодным для российских компаний, при этом выгоднее будет переводить эти структуры обратно в Россию.

«Мы сейчас будем совершенствовать законодательство в части административных районов с тем, чтобы сделать эти юрисдикции более привлекательными для перевода соответственно структур холдинговых в Россию обратно», — отметил замминистра.

Согласно подготовленной правительством «дорожной карте» по трансформации делового климата в сфере корпоративного управления, налог на дивиденды в пользу иностранных резидентов по ставке 5% смогут платить компании-резиденты специальных административных районов на островах Русский (во Владивостоке) и Октябрьский (в Калининграде).

Приглашение от Путина: богатым россиянам предложили вернуться из офшоров

Согласно действующему законодательству, сейчас дивиденды при выплате налоговым резидентам России облагаются по ставке 13%, а нерезидентам — 15%.

При этом ставку можно снизить, если лицо, в пользу которого выплачиваются дивиденды, является резидентом страны, с которой у России заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Сейчас у России действуют такие соглашения с 80 странами, в том числе с Кипром.

Соглашение с островом позволяет уменьшить налоговую ставку с выплачиваемых дивидендов с 15% до 5% или 10%, а по процентным платежам — с 20% до 0%.

За время действия соглашения юрисдикцией Кипра воспользовались многие российские компании, указывает Минфин. По разным оценкам, на Кипр было выведено в 2018 году более 1,4 трлн рублей, а в 2019-м — более 1,9 трлн рублей, приводит цифры ведомство.

Согласно предложению Путина, деньги, которые бюджет получит в результате повышение налоговых ставок по дивидендам и процентам, будут направлены на поддержку «семей с детьми, на помощь людям, столкнувшимся с безработицей или оказавшимся на больничном».